Метод прямого счета

Этот метод наиболее точен, позволяет учитывать широкий спектр производственных и финансовых факторов, влияющих на уровень собственных оборотных средств. Прямой метод основан на расчете норм и нормативов, дифференцированных по отдельным видам оборотных средств, но этот метод очень трудоемкий.

В основе определения нормативов при использовании этого метода лежат два показателя:

1) норма,

2) смета затрат на производство.

Норматив отдельного вида оборотных средств рассчитывается по формуле, р.:

(4.28)

где N – норма запасов (период обращения), дн.;

Р_сут - суточный (однодневный расход) конкретного вида материалов, комплектующих и т. д. в плановом периоде, р.

Совокупный норматив по статье оборотных средств определяется суммированием частных нормативов по отдельным видам материальных ценностей, формирующих соответствующую статью запасов. Далее суммированием нормативов по отдельным элементам (статьям) нормируемых оборотных средств определяется общий норматив собственного капитала предприятия, который должен быть вложен в запасы.

Суточный (однодневный) расход конкретных видов оборотных средств рассчитывается следующим образом:

1. При равномерном производстве

.

(4.29)

2. Для компаний с равномерно нарастающим на протяжении года объемом производства однодневный расход ТМЦ, формирующих запасы, рассчитываются по данным сметы 4-го квартала планового года, с тем чтобы рассчитанный норматив обеспечил потребности производства на начало следующего периода

.

(4.30)

3. Для организаций с сезонным производством:

а) ,

(4.31)

б) суточный (однодневный) расход конкретных видов оборотных средств рассчитывается отдельно по каждому кварталу.

Расчет норматива оборотных средств для формирования производственных запасов

Производственные запасы – комплексная группа оборотных средств, включающая сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, запчасти и др.

Нормирование отдельных видов производственных запасов различается в связи с разным характером их функционирования в производстве.

Нормирование оборотных средств в запасах: сырья, основных материалов, покупных полуфабрикатов, технологического топлива

Норматив оборотных средств по данной группе рассчитывается отдельно для каждого вида оборотных средств по номенклатуре потребляемого сырья.

Для расчета норматива однодневного расхода оборотных средств, р., используется формула:

, (4.32)

где Р_сут - суточный (однодневный) расход конкретного вида запасов по смете, р.;

– средневзвешенная норма запасов материалов, дн.:

, (4.33)

где i – вид нормы запасов,

j – вид материалов,

Р_план – плановый расход конкретного вида материалов, р.,

Р_план – плановый расход всех видов материалов, р.,

N _{М i} – норма запасов по конкретному виду материалов, д.

Норма запасов по конкретному виду материалов (N _{М i} ) включает следующие составляющие:

N₁ – время пребывания в текущем запасе, дн.,

N₂ – страховой запас, дн.,

N₃ – транспортный запас, дн.,

N₄ – время на предоплату, дн.,

N₅ – время на приемку, разгрузку, сортировку, складирование конкретного вида запасов, дн.,

N₆ – технологический запас – время, необходимое на подготовку материалов к производству, дн.

Таким образом,

N_{М i} = N₁ +N₂ +N₃ +N₄ +N₅ +N₆ . (4.34)

N₁ – текущий запас, дн., – основной вид запаса, предназначенный для обеспечения нормального хода производственного процесса в период между двумя очередными партиями поставки. Норма текущего складского запаса зависит от интервалов поставки и их равномерности: чем чаще материалы поступают на предприятие и направляются в производство, тем меньше должен быть размер текущего запаса, и наоборот.

В качестве нормы текущего запаса принимаются:

1) половина продолжительности среднего интервала между поставками (если у компании много поставщиков одного вида материалов с разными поставками);

2) до 100 % среднего интервала между поставками (если у предприятия 1 - 2 поставщика).

Интервалы между поставками определяются исходя из условий договоров или анализа фактических данных за предшествующий период. Нетипичные поставки не учитываются.

Пример 4.4

Таблица 4.4

Показатели деятельности компании

Поставщик	Объем поставки, тыс. р.	Интервал поставки, дн.
1	200	20
2	300	22
3	400	15

Рассчитать величину текущего запаса.

Решение:

1. Средневзвешенный интервал поставки:

2.Текущий запас:

N₁ = 0,5 · 18,4 = 9 дн., т.е. поставляемый объем запасов обеспечит 9 дней производства.

N₂ – страховой гарантийный запас, дн., – второй по величине вид запаса, определяющий общую норму. Он создается для обеспечения непрерывности производственного процесса в случае нарушений условий и сроков поставки поставщиками, транспортом, или отгрузки некомплектных партий.

Страховой запас принимается в размере 50 % от текущего запаса.

Если поставщики аккуратны при соблюдении условий поставки и расположены территориально не далеко друг от друга, то величина страхового запаса может быть и менее 50 % от текущего.

Страховой запас может быть также и более 50 % от текущего в следующих случаях:

- если определенные виды ТМЦ поставляются только одним поставщиком;

- если существуют проблемы с транспортировкой.

Продолжение примера 4.4

Рассчитать величину страхового запаса.

Решение:

N₂ = 0,5 · 9 = 4,5 = 5 дн.

N₃ – транспортный запас, дн., создается в случае превышения сроков доставки материалов над сроками движения платежных документов, т. е. в период между оплатой счета и получением груза потребность организации в ресурсах обеспечивается за счет транспортного запаса.

N₃ = t_гр - t_{док ,} (4.35)

где t_гр – время движения груза от поставщика к покупателю, дн.;

t_док – время движения документов – время на составление и оплату документов на покупку ТМЦ, дн.

Пример 4.5

Время движения груза от поставщика к покупателю – 20 дней.

Пробег документов по почте – 7 дней, срок банковского акцепта – 3 дня, обработка документов у поставщика – 4 дня.

Рассчитать величину транспортного запаса.

Решение:

норма оборотных средств в транспортном запасе

N₃ = 20 – (7+3+4) = 6 дн.

Транспортный запас не создается, если время движения груза равно или меньше времени движения документов.

N₄ – время на предоплату, дн., – это норма времени с момента предоплаты до момента получения груза.

N₅ – время на приемку, разгрузку, сортировку и складирование конкретного вида запасов, дн., – определяется по каждой операции в расчете на средний размер поставки на основе технологических расчетов или хронометража.

N₆ – технологический запас, дн., создается на период подготовки материалов к производству (сушка, разогрев и т.д.) или подбора партии к запуску в производство. Если эти операции являются частью производственного цикла, то технологический запас не рассчитывается. N₆ рассчитывается по технологическим нормативам.

Если величина технологического запаса меньше текущего, то он не учитывается при расчете норматива по оборотным средствам.

Пример 4.6

Текущий складской запас – 16 дней, подготовка сырья к производству – 18 дней.

Рассчитать технологический запас.

Решение:

N₆ = 18 – 16 = 2 дн.

Поскольку номенклатура потребляемых материалов достаточно широка, то после того, как рассчитаны нормы по отдельным видам сырья, материалов, полуфабрикатов, определяется средняя норма оборотных средств в запасах как средневзвешенная исходя из норм по отдельным видам ТМЦ и их однодневного запаса.

Пример 4.7

Таблица 4.5

Нормы оборотных средств по трем видам материалов

Вид материалов	Нормы
	N1	N2	N3	N5	N6	Итого норма запасов, дн.
А	20	10	3,2	1,1	3	37,3
В	7	-	1	1,1	-	9,1
С	30	15	4	2	2	53

Таблица 4.6

Плановый расход материалов (4-й квартал планового периода)

Вид материала	Плановый расход, тыс. р.
А	10
В	2
С	6
Итого	18

Рассчитать норматив оборотных средств – материалов.

Решение:

1. Средневзвешенная норма оборотных средств по трем видам материалов

2. Суточный (однодневный) расход всех видов запасов по смете

3. Норматив однодневного расхода запасов материалов