6. Організація синтетичн і аналіт. Об. В банках. Формування номера аналіт. Рах.

Синтетичний облік дозволяє отримувати агреговану і систематизовану бухгалтерську інформацію щодо фінансового стану банку і контролювати правильність відображення операцій у бухгалтерському обліку. Основна форма синтетичного обліку –баланс. Сальдовий баланс складається за залишками рахунків на певну дату, а обігово-сальдовий – містить як залишки, так і обороти за рахунками. Правильність складання щоденного балансу оборотів та залишків контролюється рівністю дебетових і кредитових оборотів та залишків за активом і пасивом, а також відповідністю вихідних залишків вхідним з урахуванням оборотів за рахунками протягом операційного дня. Наявність указаних відповідностей є обов’язковою умовою початку нового операційного дня.

До інших форм синтетичного обліку належать: оборотносальдо ві відомості, перевірочні відомості, касові журнали тощо. Вони відрізняються ступенем узагальнення інформації і використовуються для звірки даних аналітичного і синтетичного обліку.

Щоденну детальну інформацію про здійснення банком операцій відображають в основній формі аналітичного обліку – особових рахунках, які відкривають за кожним балансовим і позабалансовим рахунком.

Особові рахунки реєструють у спеціальній книзі окремо для кожного балансового рахунку IV порядку. В ній реєструють усі особові рахунки клієнтів, а також рахунки, відкриті за внутрішньобанківськими операціями (облік майна, власного капіталу, доходів, витрат, розрахунків). При закритті рахунку в книзі проставляється дата і вказується причина. Книга зберігається в головного бухгалтера.

Особові рахунки включають такі обов’язкові реквізити:

номер особового рахунку; сума вступного залишку;дата останнього руху за рахунком;дата здійснення поточної операції;номер документа, на підставі якого здійснюється запис;номер банку-кореспондента;номер рахунку кореспондента;код операції;код валюти;сума операції;сума обігів за дебетом і кредитом;сума вихідного залишку;реквізити банку, який веде рахунок.

7. Облік готівк. Коштів і прихідних касових операцій банку.

Готівкові кошти в Плані рахунків банків обліковують на рахунках 10-го розділу «Готівкові кошти»:

Призначення кожного з цих рахунків відображене в Інструції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України (№ 280 від 17 червня 2004 року), зі змінами і доповненнями.

Банки можуть вільно переводити готівкові кошти в безготівкові і навпаки. Для поповнення своєї операційної каси банки можуть купувати готівку в установах НБУ та інших банках за відповідну плату.

Якщо банки мають надлишок готівки, то вони можуть передавати її іншим банкам, які мають потребу в підкріпленнях або використовують її для поповнення свого коррахунку.

Підкріплення банків готівкою національної валюти територіальними управліннями Національного банку здійснюється після надходження відповідних сум з кореспондентських рахунків банків.

У бухгалтерському обліку зазначені операції відображають:

Під час перерахування коштів за готівку територіальному управлінню

Дт 1811 Дебіторська заборгованість за опера ціями з готівкою

Кт 1200 Коррахунок

Отримання готівки через уповноважених осіб, інкасаторів банку чи підрозділ перевезення цінностей та інкасації коштів і оприбуткування її в операційну касу банку

Дт Рахунки з обліку готівкових коштів (1001, 1002)

Кт 1 811 Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою.

Операції із здавання готівки, у тому числі не придатної для обігу,до територіального управління банк має відображати такими бухгалтерськими проведеннями:

Після видачі коштів з операційної каси банку

Дт 1007 Банкноти та монети в дорозі

Кт Рахунки з обл іку готівкових коштів (1001, 1002 )

Після надходження коштів на коррахунок банку

Дт 1200 Коррахунок

Кт 1911 Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою

Одночасно

Дт 1911 Кредиторсь ка заборгованість за операціями з готівкою

Кт 1007 Банкноти та монети в дорозі.

Якщо операції із здава ння готівки виконуються через підрозділ перевезення цінностей та інкасації коштів іншого банку, то в обліку ці операції відображають:

Після видачі коштів з операційної каси банку

Дт 1811 Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою

Кт Рахунки з обліку готівкових коштів (1001, 1002)

Після надходження на коррахунок банку коштів як оплати за готівку

Дт 1200 Коррахунок

Кт 1811 Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою.

Приймання грошей проводиться за прихідними касовими документами (заява на переказ готівки, рахунки на сплату платежів, прибутковий касовий ордер). Уся готівка, яка надійшла до каси банку

протягом операційного дня, має бути оприбуткована до операційної каси і зарахована на відповідні рахунки за балансом установи банку того самого робочого дня.

Збільшення готівкових коштів збільшує активи банку і завжди записується за дебетом рахунків, де вони обліковуються. Суми грошових коштів, що вносяться в операційну касу, записують за дебетом рахунків готівкових коштів:

Дт Рахунки готівкових коштів

Кт Різні рахунки.

Прихідні касові документи відображають в обліку після прийому грошей касою.Касири ведуть щоденні записи прийнятих і виданих грошових сум у книзі обліку прийнятих і виданих грошей (цінностей).