4.Організація операційної діяльності в банку.

Організація операційної діяльності передбачає наявність документованих операційних процедур (правил) за всіма операціями, що їх здійснюють банки відповідно до законодавства України.

Операційні процедури (правила) щодо кожної операції мають базуватися на принципах дозволу, запису, контролю і включати такі складові:

► опис операції;

► розподіл повноважень між виконавцями операції;

► установлення відповідальності осіб, які її здійснюють;

► документування інформації за операцією;

► заходи (механізми) внутрішнього контролю за проведенням операції.

Операційна діяльність банку має бути організована таким чином, щоб забезпечити:

► розподіл обов'язків та повноважень щодо здійснення операцій;

► належне документування операцій;

► своєчасне, повне та достовірне відображення операцій у реєстрах бухгалтерського обліку;

► накопичення та надання інформації про кожну операцію з обов'язковим зазначенням усіх параметрів, що забезпечують складання звітності банку;

► захист активів банку від потенційних збитків та контроль за їх якістю;

► установлення лімітів на здійснення окремих операцій;

► визначення наявних та можливих операційних ризиків і управління ними;

► якісну систему внутрішнього контролю;

► зберігання інформації про всі операції банку;

► конфіденційність інформації про кожну операцію та її контрагентів.

Операційну діяльність банку забезпечують працівники банку, які виконують функції фронт-офісу і бек-офісу.

Фронт-офіс - це підрозділи банку або його уповноважені особи, які ініціюють та/або організовують операцію (шляхом укладення відповідних угод).

Бек-офіс - підрозділи або окремі відповідальні виконавці, які залежно від їхніх функцій забезпечують реєстрацію, перевіряння, звіряння, облік операцій та контроль за ними.

З метою раціональної організації облікової роботи в установах банку складається графік документообігу за банківськими операціями і графіки обслуговування клієнтів.

Документообіг - це послідовне переміщення розрахунково-грошових документів з часу їх виписування або надходження ззовні до закінчення операцій за робочий день і здання в

\

5. Об"єкти обліку і бух. Рахунки.

Всі об’єкти бухгалтерського обліку в комерційному банку поділяють на чотири групи:

господарські засоби та їх розміщення (основні й оборотні);

ресурси (джерела утворення) господарських коштів;

• функціональні обов’язки банку (статутна діяльність – процес здійснення послуг);

• фінансові результати статутної діяльності.

До господарських засобів комерційного банку належать:

• грошові кошти;

• матеріальні цінності;

• дебіторська заборгованість (видані кредити);

• відвернуті кошти.

Всі вищезгадані кошти становлять активи банку.

Другою групою об’єктів бухобліку в комерційному банку є ресурси банку, які являють собою джерела утворення його господарських засобів. Ресурси поділяються на два види:

• власні ресурси;

• залучені ресурси.

Всі види ресурсів банку становлять його пасив.

Третьою групою об’єктів бухобліку в банку є його функціональні обов’язки. Вони є основною діяльністю банку, яка зводиться до виконання передбачених ліцензією НБУ прав на ведення розрахункових, касових, кредитних та ін. операцій. Здійснення банком своїх функціональних обов’язків вимагає з боку банку витрат (видатків) з утримання будов, обладнання, з їх ремонту, утриманню охорони, персоналу, витрат на рекламу, відрядні видатки тощо. Всі ці видатки є об’єктами бухобліку. Також необхідні постійний облік і контроль доходів, одержаних банком в вигляді платежів клІєнтів та інших позичальників за надані ним послуги й виконані для них роботи. Видатки входять до складу активу балансу, доходи – до пасиву.

Нарешті, останньою групою об’єктів бухобліку в банку є фінансові результати статутної діяльності. Вони дозволяють контролювати й аналізувати склад прибутків і збитків банку від основної діяльності, а також доходів і видатків, які одразу відносять чи до складу збитків, чи прибутків (одержані й сплачені штрафи, суми викрадень і розтрат тощо). Тривалий збиток як результат статутної діяльності неможливий, бо він веде до банкрутства (якщо видатки банку перевищують його доходи).

Предметом бухгалтерського обліку в банку є банківські операції. Для підготовки фінансових звітів використовується такий інструмент бухгалтерського обліку, як рахунок.Рахунок – це стандартизований формат, який використовується для збору інформації про кожний елемент облікової моделі. Одним із ключових елементів національної системи бухгалтерського обліку в банках є План рахунків бухгалтерського обліку в банках.

План рахунків – це систематизований перелік рахунків бухгалтерського обліку, що використовуються для реєстрації банківських операцій.

Особливостями Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України є:мультивалютність;наявність класу рахунків для управлінського обліку;подвійний запис операцій на позабалансових рахунках;наявність вимог до аналітичних рахунків.

Перша категорія – «Балансові рахунки»:

Клас 1. Казначейські та міжбанківські операції.

Клас 2. Операції з клієнтами.

Клас 3. Операції з цінними паперами та інші активи і зобов’язання.

Клас 4. Фінансові та капітальні інвестиції.

Клас 5. Капітал банку.

Друга категорія – «Рахунки доходів і витрат банку»:

Клас 6. Доходи.

Клас 7. Витрати.

Третя категорія – «Рахунки управлінського обліку»:

Клас 8. Управлінський облік.

Четверта категорія – «Позабалансові рахунки»:

Клас 9. Позабалансові рахунки.