9.5. Примеры: анализ материалоемкости продукции.

Задача: Требуется рассчитать, за счет каких факторов на производственном предприятии может произойти изменение материалоемкости продукции с целью выявления возможностей дальнейшего снижения материалоемкости.

Исходные данные: Занесем исходные данные в таблицу.

Показатель	План	Фактически	Отклонение
1. Выпуск продукции в сопоставимых ценах без НДС	N0 = 76715	N1 = 77468	+ 753
2. Прямые материальные затраты	М0ПР = 30313	М1ПР = 30137	- 176
3. Материалоемкость по прямым затратам	М0е пр. = 0,3951	М1е пр. = 0,3890	- 0,0061
4. Прямые материальные затраты на основе плановой калькуляции исходя из фактического объема и ассортимента продукции	-	МПР' = 30285
5. Отклонение цен на материальные ресурсы: снижение (-) удорожание (+)	-	DрМ = + 86
6. Отклонение отпускных цен на продукцию: снижение (-) удорожание (+)	-	DрПР. = + 93

Решение:

Материалоемкость продукции определяется как отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции. Отсюда:

М⁰_{е пр.} = М⁰_пр / N⁰ = 30313 / 76715 = 0,3951 руб./руб.

М¹_{е пр.} = М¹_пр / N¹ = 30137 / 77468 = 0,3890 руб./руб.

Далее находим отклонения фактических показателей от плановых. Поскольку объем выпуска увеличился на 753 тыс. руб., а прямые материальные затраты уменьшились на 176 тыс. руб. - материалоемкость тоже уменьшилась (на 0,0061 тыс. руб.).

Результат:

По всей видимости, изменение материалоемкости произошло за счет следующих факторов:

1. При увеличении выпуска продукции в сопоставимых ценах изменилась ее структура. Прямые затраты на основе плановой калькуляции и объема и ассортимента продукции составили бы 30285 тыс. руб. (М_ПР'), а они достигли лишь 30137 тыс. руб. Очевидно, что повышается доля менее материалоемких изделий;

2. Поскольку общее отклонение объема выпуска продукции (753 тыс. руб.) не компенсируется на основе плановой калькуляции (30285 - 30137 = 148 тыс. руб.), то это отклонение возникает либо за счет изменения цен на материальные ресурсы, либо за счет изменения цен на продукцию, либо за счет действия обоих факторов (что и отражено в строках 5 и 6).

Далее рассмотрим влияние различных факторов на величину материалоемкости.

Влияние изменения структуры продукции.

Материалоемкость (М_{е пр}') здесь оценивается как отношение затрат на основе плановой калькуляции, фактического объема и ассортимента продукции к фактическому выпуску продукции без учета влияния изменения цен на продукцию:

М_{е пр}' = 30285 / (77468 - 93) = 0,3914 руб./руб.

Влияние изменения структуры продукции на материалоемкость составит:

DМ_{е пр.} = 0,3914 - 0,3951 = - 0,0037 руб./руб.

Полученный результат свидетельствует, что в выпуске продукции увеличилась доля менее материалоемких изделий.

Влияние изменения удельной материалоемкости продукции.

Здесь рассчитывается изменение уровня материальных затрат по отдельным изделиям (DМ_{е пр.уд}):

DМ_{е пр.уд} = 0,3884 - 0,3914 = - 0,003 руб./руб., т.е. на предприятии сокращается уровень материальных затрат на отдельные изделия.

где М_{е пр}'' - материалоемкость фактическая в ценах, принятых в плане:

М_{е пр}'' = (30137 - 86) / (77468 - 93) = 0,3884 руб./руб.

Влияние изменения цен на материальные ресурсы.

Для расчета влияния цен на материалы на показатель материалоемкости используется формула:

DМ_{е пр.ц.м} = 0,3895 - 0,3884 = 0,0011 руб./руб.

В результате роста цен на материальные ресурсы материалоемкость увеличилась на 0,11 коп./руб.

где М_{е пр}''' - материалоемкость фактическая в ценах на продукцию, принятую в плане:

М_{е пр}''' = 30137 / (77468 - 93) = 0,3895 руб./руб.

Влияние изменения отпускных цен на продукцию.

Влияние изменения отпускных цен на продукцию на показатель материалоемкости рассчитывают по формуле:

DМ_{е пр.ц.пр} = 0,3890 - 0,3895 = - 0,0005 руб./руб.

Значит, материалоемкость снизилась за счет роста отпускных цен.

В конце анализа рассчитаем суммарное влияние факторов на материалоемкость продукции: - 0,0037 + (- 0,003) + 0,0011 + (- 0,0005) = - 0,0061 руб./руб.

На основе проведенного анализа можно сделать вывод, что изменения факторов обусловили общее снижение материалоемкости на 0,61 коп./руб.

Результат:

Результаты структурного анализа факторов изменения материалоемкости приведены в таблице:

Фактор	Результат влияния, коп./руб.	Структура факторов, %
1. Изменение структуры продукции.	- 0,37	60,6
2. Изменение уровня материальных затрат на отдельные изделия.	- 0,3	49,2
3. Изменение цен на материальные ресурсы.	+ 0,11	- 18
4. Изменение отпускных цен на продукцию.	- 0,05	8,2
Итого:	- 0,61	100

Результаты расчетов показывают, что наиболее значимым фактором снижения материалоемкости в приведенном примере стало уменьшение доли более материалоемких изделий в общем выпуске продукции. Данный фактор обусловил 60,6% общего снижения материалоемкости.

Вверх