- •Рецензенты:
- •1. Аудит формирования капитала, учредительных документов, нераспределенной прибыли и расчетов с учредителями
- •1.1 Основные направления аудита капитала
- •1.2 Аудит учредительных документов
- •1.3 Аудит формирования уставного капитала
- •1.4 Аудит расчетов с учредителями
- •1.4.1 Программа аудита расчетов с учредителями
- •1.5 Типичные ошибки при аудите
- •1. Типичные ошибки, выявленные при проверке учредительных документов, формирования уставного капитала
- •2. Типичные ошибки, выявляемые при проверке учетной политики
- •1.6 Аудит использования прибыли
- •2. Аудит денежных средств
- •2.1 Аудит кассовых операций
- •2.1.1 Программа аудита кассовых операций
- •2.1.2 Типичные ошибки и нарушения в учете кассовых операций
- •2.2 Аудиторская проверка расчетного и других счетов в банке
- •2.2.1 Аудит учета операций по расчетному счету
- •2.2.2 Аудит учета операций по валютному счету
- •2.2.3 Аудит операций по прочим счетам в банке
- •2.2.4 Типичные ошибки и нарушения при учете операций на расчетных, валютных и других счетах в банках
- •3. Аудит основных средств
- •Общий план и программа аудита основных средств
- •Проверка правильности проведения инвентаризации основных средств и отражения ее результатов в бухгалтерском учете.
- •2. Проверка документального подтверждения прав собственности на основные средства.
- •3. Анализ документов, подтверждающих обременение прав собственности на основные средства
- •4. Проверка правильности оформления первичных документов по учету основных средств
- •3.2 Аудит операций поступления основных средств
- •2.Проверка правильности отражения операций по сооружению и изготовлению объектов основных средств подрядным способом
- •3. Проверка правильности определения стоимости основных средств, полученных в качестве вклада в уставный капитал
- •4. Проверка правильности определения стоимости основных средств, полученных безвозмездно
- •5. Проверка правильности отражения операций по получению средств в обмен на другое имущество
- •6. Проверка правильности отражения операций по получению основных средств, на которые требуется государственная регистрация
- •7. Проверка правильности отражения операций по получению основных средств, бывших в эксплуатации
- •3.3 Аудит амортизации основных средств
- •1. Проверка правильности начисления амортизации
- •3.4 Аудит ремонта основных средств
- •1. Проверка правильности отражения операций по проведению ремонта объектов основных средств
- •2. Проверка правильности отражения операций по проведению модернизации и реконструкции объектов основных средств
- •3.5 Аудит операций выбытия основных средств
- •1. Проверка правильности отражения операций по продаже объектов основных средств
- •2.Проверка правильности отражения операций по списанию объектов основных средств
- •3. Проверка правильности отражения операций по передаче объектов основных средств в качестве вклада в уставный капитал другой организации
- •4.Проверка правильности отражения операций по безвозмездной передаче
- •3.6 Аудит аренды основных средств
- •1. Проверка правильности отражения операций по текущей аренде
- •2.Проверка правильности отражения операций по финансовой аренде
- •3.7 Проверка полноты раскрытия информации об основных средствах в бухгалтерской отчетности
- •3.8 Типичные ошибки и нарушения в учете основных средств
- •4 Аудит финансовых вложений
- •4.1 Предпосылки проверки
- •4.2 Понятие и классификация финансовых вложений
- •4.3 Формирование первоначальной стоимости
- •4.4 Типичные ошибки и нарушения в учете финансовых вложений
- •5 Аудиторская проверка материально-производственных запасов
- •5.1 Цели и состав аудита материально-производственных запасов и порядок учета
- •5.2 Критерии получения аудиторских доказательств при аудите материально-производственных запасов
- •5.3 Планирование аудита материально-производственных запасов
- •5.4 Этапы сбора аудиторских доказательств
- •5.5 Методы получения аудиторских доказательств
- •5.6 Аудит правильности учета материалов
- •5.7 Особенности аудита при организации учета материально-производственных запасов по учетным ценам
- •5.8 Типичные ошибки и нарушения в учете мпз
- •6 Аудиторская проверка затрат на производство продукции, работ, услуг
- •6.1 Программа аудиторской проверки себестоимости продукции, работ, услуг
- •6.2 Основные процедуры, источники информации и задачи аудиторской проверки затрат на производство продукции, работ, услуг
- •6.3 Последовательность работ при проведении аудиторской проверки
- •Ознакомительный этап.
- •2) Основной этап.
- •3) Заключительный этап.
- •6.4 Процедуры, выполняемые в ходе аудита себестоимости продукции, работ, услуг по существу
- •6.5 Типичные ошибки и нарушения в учете издержек производства и обращения
- •7 Аудит учета готовой продукции и ее реализации
- •7.1 Программа аудита учета готовой и реализованной продукции
- •7.2 Аудиторские процедуры, проводимые при проверке учета движения готовой продукции
- •Документы, подлежащие проверке
- •Процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу
- •7.3 Аудиторские процедуры, выполняемые при проверке отгруженной продукции
- •7.4 Аудиторские процедуры, проводимые при аудите реализации продукции
- •7.5 Ошибки, выявляемые в ходе аудиторской проверки движения готовой и отгруженной продукции
- •1 Оценка готовой продукции не соответствует методу оценки, установленному учетной политикой организации
- •2 Оценка отгруженной продукции не соответствует методу оценки, установленному учетной политикой организации
- •3. Неполное отражение в учете выпущенной продукции
- •4. Несвоевременное отражение в учете отгруженной и реализованной продукции
- •5. Отсутствие налаженного аналитического учета готовой продукции по местам хранения и отдельным видам готовой продукции
- •6. Отсутствие инвентаризаций готовой продукции
- •7. Отражение товарообменных операций, минуя счет реализации
- •8. Неправильный расчет и отражение в учете отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от стоимости ее по учетным ценам (при учете готовой продукции по учетным ценам)
- •8 Аудит расчетов
- •8.1 Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •8.2Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
- •8.4 Аудит расчетов по претензиям
- •9. Аудит расчетов по заработной плате
- •9.1 Цели и задачи аудита расчетов по заработной плате
- •9.2 Программа аудита расчетов по заработной плате
- •9.3 Источники информации расчетов по заработной плате
- •9.4 Последовательность работ при проведении аудиторской проверки расчетов по заработной плате
- •1. Ознакомительный этап
- •2. Основной этап
- •3 Заключительный этап
- •9.5Типичные ошибки, которые выявляются в ходе проверки расчетов с персоналом по оплате труда
- •10. Аудит расчетов с бюджетом
- •10.1 Аудит расчетов по налогу на прибыль
- •10.1.1 Цели и задачи аудита
- •10.1.2 Определение допустимой ошибки (уровня существенности)
- •10.1.3 Анализ учетной политики
- •10.1.4 Обобщение и оценка результатов проверки
- •10.1.5 Классификация нарушений по налогу на прибыль
- •10.2 Аудит расчетов с бюджетом по ндс
- •1.Аудит порядка и срока уплаты ндс в бюджет
- •2. Аудит возмещения ндс
- •4. Аудит момента определения налоговой базы
- •5. Аудит места реализации
- •6. Аудит налоговой базы
- •7. Аудит правильности полученных и выданных счетов-фактур
- •8. Аудит порядка предъявления суммы ндс продавцом покупателю
- •10.3 Аудит страховых взносов
- •1. Аудит базы (объекта) для начисления взносов.
- •2. Аудит необлагаемых взносами сумм.
- •3. Аудит уплаты страховых взносов.
- •4. Аудит отчетности по страховым взносам
- •5. Аудит персонифицированного учета
- •10.4 Аудит расчетов с внебюджетными фондами
- •Заключение
- •Библиографический список:
2. Аудит денежных средств
2.1 Аудит кассовых операций
2.1.1 Программа аудита кассовых операций
Таблица 6 Программа аудита кассовых операций
Перечень аудиторских процедур |
Период проведения |
Исполни-тель |
Источники информации |
Норматив-ные документы |
|||
1.Аудит кассовых операций с целью выявления прямого хищения денежных средств, не замаскированного никакими действиями. |
|||||||
1.1 Инвентаризация кассовой наличности |
|
|
Акты инвентаризации кассы
|
|
|||
1.2 Проверка наличия на приходных и расходных кассовых ордерах подписи главного бухгалтера или уполномоченного лица |
|
|
Приходные и расходные кассовые ордера |
|
|||
1.3 Проверка наличия на расходных кассовых документах подписей руководителя предприятия и уполномоченного лица |
|
|
Расходные кассовые документы
|
|
|||
1.4 Проверка наличия на расходных кассовых документах расписок получателей денег |
|
|
Расходные кассовые документы |
|
|||
1.5 Устный опрос лиц, получивших деньги по расходным кассовым ордерам, но не подтвердивших этот факт своей распиской |
|
|
Устный опрос, беседа, расходные кассовые документы |
|
|||
2. Аудит кассовых операций с целью выявления случаев неоприходования и присвоения поступивших денежных сумм, в частности, поступивших денежных сумм из банка. |
|||||||
2.1 Проверка чековой книжки предприятия на полноту |
|
|
Чековые книжки |
|
|||
2.2 Проверка полноты оприходования денежных средств в кассу предприятия, полученных из банка по чеку |
|
|
Чековые книжки, отчет кассира |
|
|||
Продолжение табл. 6 |
|||||||
3. Аудит кассовых операций с целью выявления случаев неоприходования и присвоения денежных сумм, поступивших от различных физических и юридических лиц по приходным ордерам. |
|||||||
3.1 Проверка своевременности расчетов сотрудников предприятия по командировочным расходам |
|
|
Журнал-ордер 7 по кредиту счета № 71, авансовые отчеты |
|
|||
3.2Проверка своевременности расчетов сотрудников по средствам, выданным на хозяйственные нужды |
|
|
Журнал-ордер 7 по кредиту счета № 71, авансовые отчеты |
|
|||
3.3 Проверка полноты оприходования выручки от реализации продукции основного производства. |
|
|
Сверить записи в кассо-вой книге, приходные кассовые ордера с отчетами, накладными и счетами-фактурами по реализации продукции |
|
|||
3.4 Проверки соответствия приходных кассовых ордеров записям в журнале регистрации приходных кассовых ордеров |
|
|
Журнал регистрации приходных кассовых ордеров, приходные кассовые ордера |
|
|||
3.5 Проверки одновременности оформления кассовых ордеров и движения денег по ним |
|
|
Кассовые ордера, приложенные документы |
|
|||
4. Аудит кассовых операций с целью выявления излишнего списания денег по кассе путем повторного использования одних и тех же документов |
|||||||
4.1 Проверка полноты первичных приходных кассовых документов, приложенных к отчету кассира |
|
|
Отчет кассира, приходные кассовые документы |
|
|||
4.2 Проверка полноты первичных расходных кассовых документов, приложенных к отчету кассира |
|
|
Отчет кассира, расходные кассовые документы |
|
|||
5. Аудит кассовых операций с целью выявления излишнего списания денег по кассе неправильным подсчетом итогов в кассовых документах и кассовых отчетах |
|||||||
5.1 Проверка совпадения входящего остатка по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за предыдущий день |
|
|
Кассовая книга, отчеты кассира |
|
|||
5.2 Проверка итогов кассовых отчетов |
|
|
Кассовая книга, отчеты кассира |
|
|||
6. Аудит кассовых операций с целью выявления излишнего списания денег по подложным документам |
|||||||
6.1 Проверка совпадения данных расходных кассовых ордеров с информацией о них, содержащейся в журнале регистрации расходных кассовых ордеров
|
|
|
Журнал регистрации расходных кассовых ордеров, расходные кассовые ордера
|
|
|||
6.2 Проверка обоснованности включения лиц в расчетно-платежные ведомости |
|
|
Устный опрос лиц, указанных в расчетно-платежных ведомостях
|
|
|||
Продолжение табл. 6 |
|||||||
7. Аудит кассы с целью выявления случаев присвоения сумм, законно начисленных различным лицам и организациям, в частности, депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям |
|||||||
7.1 Проверка соответствия платежных (расчетно-платежных) ведомостей реестрам депонированных сумм |
|
|
Расчетно-платежные ведомости, реестры депонированных сумм |
|
|||
7.2 Проверка полноты и своевременности сдачи в банк депонированных сумм |
|
|
Реестры депонированных сумм, объявления на взнос наличными |
|
|||
7.3 Проверка полноты оприходования депонированных сумм на расчетный счет в банке |
|
|
Квитанции к объявлению на взнос наличными и выписки банка |
|
|||
7.4 Проверка соответствия выписанных расходных кассовых средств журналу регистрации депонентов |
|
|
Журнал депонентов
|
|
|||
8. Аудит кассовых операций с целью выявления случаев расчетов суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину, с другими юридическими лицами и предпринимателями, действующими без образования юридического лица |
|||||||
8.1. Проверка соблюдения предприятием предельных сумм расчетов между юридическими лицами наличными денежными средствами, поступившими в кассу
|
|
|
Квитанции к приходным кассовым ордерам, Справка банка об установлении лимита остатка наличных денежных средств в кассе |
Указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или индивидуального предпринимателя »; (в ред. Указания ЦБ РФ от 28.04.2008 N 2003-У) |
|||
8.2. Проверка соблюдения установленного банком лимита остатка кассы |
|
|
|||||
9. Аудит кассы с целью выявления случаев нарушения порядка расчетов с населением наличными денежными средствами за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги с применением контрольно-кассовых машин. |
|||||||
9.1. Проверка правильности ведения книг кассира-операциониста
|
|
|
Книга кассира-операциониста, Отчет кассира, данные контрольной ленты |
|
|||
9.2 Проверка полноты оприходования в кассу предприятия выручки ККМ |
|
|
Отчет кассира, данные контрольной ленты |
|
|||
Окончание табл. 6 |
|||||||
9.3 Проверка своевременности постановки на учет контрольно-кассовых машин в налоговом органе |
|
|
Порядок регистрации ККМ в налоговых органах , информация о дате приобретения и о дате постановки на учет ККМ в налоговом органе |
|
|||
9.4 Проверка своевременности снятия с учета в налоговом органе контрольно-кассовых машин |
|
|
Информация о дате выбытия и снятия с учета ККМ |
|