- •Рецензенты:
- •1. Аудит формирования капитала, учредительных документов, нераспределенной прибыли и расчетов с учредителями
- •1.1 Основные направления аудита капитала
- •1.2 Аудит учредительных документов
- •1.3 Аудит формирования уставного капитала
- •1.4 Аудит расчетов с учредителями
- •1.4.1 Программа аудита расчетов с учредителями
- •1.5 Типичные ошибки при аудите
- •1. Типичные ошибки, выявленные при проверке учредительных документов, формирования уставного капитала
- •2. Типичные ошибки, выявляемые при проверке учетной политики
- •1.6 Аудит использования прибыли
- •2. Аудит денежных средств
- •2.1 Аудит кассовых операций
- •2.1.1 Программа аудита кассовых операций
- •2.1.2 Типичные ошибки и нарушения в учете кассовых операций
- •2.2 Аудиторская проверка расчетного и других счетов в банке
- •2.2.1 Аудит учета операций по расчетному счету
- •2.2.2 Аудит учета операций по валютному счету
- •2.2.3 Аудит операций по прочим счетам в банке
- •2.2.4 Типичные ошибки и нарушения при учете операций на расчетных, валютных и других счетах в банках
- •3. Аудит основных средств
- •Общий план и программа аудита основных средств
- •Проверка правильности проведения инвентаризации основных средств и отражения ее результатов в бухгалтерском учете.
- •2. Проверка документального подтверждения прав собственности на основные средства.
- •3. Анализ документов, подтверждающих обременение прав собственности на основные средства
- •4. Проверка правильности оформления первичных документов по учету основных средств
- •3.2 Аудит операций поступления основных средств
- •2.Проверка правильности отражения операций по сооружению и изготовлению объектов основных средств подрядным способом
- •3. Проверка правильности определения стоимости основных средств, полученных в качестве вклада в уставный капитал
- •4. Проверка правильности определения стоимости основных средств, полученных безвозмездно
- •5. Проверка правильности отражения операций по получению средств в обмен на другое имущество
- •6. Проверка правильности отражения операций по получению основных средств, на которые требуется государственная регистрация
- •7. Проверка правильности отражения операций по получению основных средств, бывших в эксплуатации
- •3.3 Аудит амортизации основных средств
- •1. Проверка правильности начисления амортизации
- •3.4 Аудит ремонта основных средств
- •1. Проверка правильности отражения операций по проведению ремонта объектов основных средств
- •2. Проверка правильности отражения операций по проведению модернизации и реконструкции объектов основных средств
- •3.5 Аудит операций выбытия основных средств
- •1. Проверка правильности отражения операций по продаже объектов основных средств
- •2.Проверка правильности отражения операций по списанию объектов основных средств
- •3. Проверка правильности отражения операций по передаче объектов основных средств в качестве вклада в уставный капитал другой организации
- •4.Проверка правильности отражения операций по безвозмездной передаче
- •3.6 Аудит аренды основных средств
- •1. Проверка правильности отражения операций по текущей аренде
- •2.Проверка правильности отражения операций по финансовой аренде
- •3.7 Проверка полноты раскрытия информации об основных средствах в бухгалтерской отчетности
- •3.8 Типичные ошибки и нарушения в учете основных средств
- •4 Аудит финансовых вложений
- •4.1 Предпосылки проверки
- •4.2 Понятие и классификация финансовых вложений
- •4.3 Формирование первоначальной стоимости
- •4.4 Типичные ошибки и нарушения в учете финансовых вложений
- •5 Аудиторская проверка материально-производственных запасов
- •5.1 Цели и состав аудита материально-производственных запасов и порядок учета
- •5.2 Критерии получения аудиторских доказательств при аудите материально-производственных запасов
- •5.3 Планирование аудита материально-производственных запасов
- •5.4 Этапы сбора аудиторских доказательств
- •5.5 Методы получения аудиторских доказательств
- •5.6 Аудит правильности учета материалов
- •5.7 Особенности аудита при организации учета материально-производственных запасов по учетным ценам
- •5.8 Типичные ошибки и нарушения в учете мпз
- •6 Аудиторская проверка затрат на производство продукции, работ, услуг
- •6.1 Программа аудиторской проверки себестоимости продукции, работ, услуг
- •6.2 Основные процедуры, источники информации и задачи аудиторской проверки затрат на производство продукции, работ, услуг
- •6.3 Последовательность работ при проведении аудиторской проверки
- •Ознакомительный этап.
- •2) Основной этап.
- •3) Заключительный этап.
- •6.4 Процедуры, выполняемые в ходе аудита себестоимости продукции, работ, услуг по существу
- •6.5 Типичные ошибки и нарушения в учете издержек производства и обращения
- •7 Аудит учета готовой продукции и ее реализации
- •7.1 Программа аудита учета готовой и реализованной продукции
- •7.2 Аудиторские процедуры, проводимые при проверке учета движения готовой продукции
- •Документы, подлежащие проверке
- •Процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу
- •7.3 Аудиторские процедуры, выполняемые при проверке отгруженной продукции
- •7.4 Аудиторские процедуры, проводимые при аудите реализации продукции
- •7.5 Ошибки, выявляемые в ходе аудиторской проверки движения готовой и отгруженной продукции
- •1 Оценка готовой продукции не соответствует методу оценки, установленному учетной политикой организации
- •2 Оценка отгруженной продукции не соответствует методу оценки, установленному учетной политикой организации
- •3. Неполное отражение в учете выпущенной продукции
- •4. Несвоевременное отражение в учете отгруженной и реализованной продукции
- •5. Отсутствие налаженного аналитического учета готовой продукции по местам хранения и отдельным видам готовой продукции
- •6. Отсутствие инвентаризаций готовой продукции
- •7. Отражение товарообменных операций, минуя счет реализации
- •8. Неправильный расчет и отражение в учете отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от стоимости ее по учетным ценам (при учете готовой продукции по учетным ценам)
- •8 Аудит расчетов
- •8.1 Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •8.2Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
- •8.4 Аудит расчетов по претензиям
- •9. Аудит расчетов по заработной плате
- •9.1 Цели и задачи аудита расчетов по заработной плате
- •9.2 Программа аудита расчетов по заработной плате
- •9.3 Источники информации расчетов по заработной плате
- •9.4 Последовательность работ при проведении аудиторской проверки расчетов по заработной плате
- •1. Ознакомительный этап
- •2. Основной этап
- •3 Заключительный этап
- •9.5Типичные ошибки, которые выявляются в ходе проверки расчетов с персоналом по оплате труда
- •10. Аудит расчетов с бюджетом
- •10.1 Аудит расчетов по налогу на прибыль
- •10.1.1 Цели и задачи аудита
- •10.1.2 Определение допустимой ошибки (уровня существенности)
- •10.1.3 Анализ учетной политики
- •10.1.4 Обобщение и оценка результатов проверки
- •10.1.5 Классификация нарушений по налогу на прибыль
- •10.2 Аудит расчетов с бюджетом по ндс
- •1.Аудит порядка и срока уплаты ндс в бюджет
- •2. Аудит возмещения ндс
- •4. Аудит момента определения налоговой базы
- •5. Аудит места реализации
- •6. Аудит налоговой базы
- •7. Аудит правильности полученных и выданных счетов-фактур
- •8. Аудит порядка предъявления суммы ндс продавцом покупателю
- •10.3 Аудит страховых взносов
- •1. Аудит базы (объекта) для начисления взносов.
- •2. Аудит необлагаемых взносами сумм.
- •3. Аудит уплаты страховых взносов.
- •4. Аудит отчетности по страховым взносам
- •5. Аудит персонифицированного учета
- •10.4 Аудит расчетов с внебюджетными фондами
- •Заключение
- •Библиографический список:
5.8 Типичные ошибки и нарушения в учете мпз
Цель аудита учета МПЗ состоит в подтверждении достоверности данных по наличию и движению ТМЦ, в установлении правильности оформления операций по производственными запасам в соответствии с действующими нормативными актами РФ. Ошибки в учете МПЗ при аудите можно выявить с помощью плана и программы.
Наиболее часто встречающимися типичными ошибками являются:
• отсутствие заключенных договоров о материальной ответственности с работниками складов;
• некорректное оформление первичных документов по приходу и расходу товарно-материальных ценностей.
- Оприходование поступающих МПЗ производится организацией без оформления приходных ордеров унифицированной формы;
-Приходные ордера составляются организацией в электронном виде, без составления документа на бумажном носителе; подписи материально ответственных лиц на приходных ордерах отсутствуют.
• несоблюдение принятых в учетной политике способов списания МПЗ на производство продукции;
• несоответствие данных о МПЗ на складе данным бухгалтерского учета (излишки, недостача);
• включение МПЗ в состав имущества организации без достаточных оснований;
• нарушение принципа исчисления фактической себестоимости, связанного с заготовлением МПЗ;
• необоснованное списание материальных ценностей на потери;
• несоответствие условиям договора порядка отражения передачи материалов в переработку на сторону;
• непроведение или некачественное проведение инвентаризации;
• искажение первоначальной стоимости товаров
Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, можно включать: в состав расходов на продажу (счет 44) или в стоимость товара (счет 41). В соответствии с п.п. 227-228 Методических указаний по МПЗ выбор организации закрепляется в учетной политике.
• ошибки в учете безвозмездно полученных ценностей
В бухгалтерском учете товары и материалы, полученные безвозмездно, учитываются по текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету (п. 9 ПБУ 5/01).
• неверное определение способа списания МПЗ при выбытии
При отпуске МПЗ в производство и ином выбытии их оценка в бухгалтерском учете производится одним из следующих способов (п. 16 ПБУ 5/01): по себестоимости единицы запасов; по средней себестоимости; по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО).
• отсутствие аналитического учета движения МПЗ в бухгалтерии;
• неправильное отнесение материальных ценностей по направлениям затрат;
• нерегулярная сверка данных по движению материальных ценностей на складах и в бухгалтерии;
• различные арифметические ошибки.
6 Аудиторская проверка затрат на производство продукции, работ, услуг
6.1 Программа аудиторской проверки себестоимости продукции, работ, услуг
Таблица 39 Программа аудита затрат на производство
|
Перечень аудиторских процедур |
Период проведения |
Ис-пол-ни-тель |
Источники информации |
При-меча-ние |
|
1.Проверка оформления первичных документов по учету затрат на производство |
|
|
Договора поставки, накладные, акты приемки, личная карточка, Расчетно-платежная ведомость, Анализ и карточки счетов 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», авансовые отчеты, данные главной книги, график документооборота и др. |
|
|
2. Проверка правомерности отнесения на себестоимость продукции выплат, начисленных персоналу организации |
|
|
Штатное расписание, трудовые договора, приказ о приеме на работу, приказ о переводе на другую работу, приказ о предоставлении отпуска, приказ о прекращении трудового договора, личная карточка, Расчетно-платежная ведомость, Анализ и карточка счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». |
|
|
3. Проверить правильность начисления и отнесения страховых взносов на себестоимость продукции.
|
|
|
Расчётно-платежная ведомость, декларации по расчетам с органами социального страхования и обеспечения, анализ и карточки счетов 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
|
|
4. Проверить правильность начисления амортизации по основным средствам |
|
|
Расчеты норм амортизации, учетная политика |
|
|
5. Проверка правильности отнесения на себестоимость продукции командировочных расходов |
|
|
Авансовые отчеты, журнал реги-страции авансовых отчетов, при-казы о направлении сотрудника в командировку, учетная политика, Регистры бухгалтерского учета по счету 71. |
|
|
Продолжение табл. 39 |
||||
|
6. Проверка обоснованности отнесения расходов организации по подготовке и переподготовке кадров на себестоимость продукции |
|
|
Приказ руководителя о направление работника на обучение, документ о повышении квалификации, ксерокс лицензии образовательного учреждения. |
|
|
7. Проверка обоснованности отнесения транспортных расходов организации на себестоимость продукции. |
|
|
Данные Главной книги, Акт об оказании услуг сторонней организацией. |
|
|
8. Проверка правомерности учета затрат на счете 23 «Вспомагательное производство» и их списания на себестоимость продукции. |
|
|
Накладные, акты приема-передачи отремонтированных объектов, путевые листы, Карточка и анализ счета 23 «Вспомагательное производство» |
|
|
9. Проверка правомерности отнесения расходов к общепроизводственным и распределения их по объектам калькулирования. |
|
|
Учетная политика организации, регистры синтетического и аналитического учета по счету 25. |
|
|
10. Проверка правомерности отнесения расходов к общехозяйственным и распределения их по объектам калькулирования. |
|
|
Учетная политика организации, регистры синтетического и аналитического учета по счету 26. |
|
|
11. Проверка своевременности включения затрат на производство в себестоимость продукции |
|
|
Учетная политика, служебные записки, бухгалтерские справки. |
|
|
12. Проверка правильности учета расходов будущих периодов и своевременности их списания на издержки производства. |
|
|
Учетная политика организации, Анализ и карточка счета 97 «Расходы будущих периодов» |
|
|
13. Проверить правильность ведения учета незавершенного производства |
|
|
Приказ об учетной политике организации, ведомости учета затрат, Карточки аналитического учета затрат на производство, Ведомости результатов инвентаризации, Сличительная ведомость, приказы о проведении инвентаризации. |
|
|
14. Проверка правильности проведения инвентаризации незавершенного производства |
|
|
Приказы руководителя о проведении инвентаризации, приказ о составе комиссии, книга контороля за выполнением приказов о проведении инвентаризации, акт контрольной проверки правильности проведения инвентаризации ценностей, инвентаризационные описи, сличительные ведомости, Главная книга,баланс. |
|
|
15.Соблюдается ли график документооборота по учету затрат на производство? |
|
|
График документооборота по учету затрат на производство |
|