- •Рецензенты:
- •1. Аудит формирования капитала, учредительных документов, нераспределенной прибыли и расчетов с учредителями
- •1.1 Основные направления аудита капитала
- •1.2 Аудит учредительных документов
- •1.3 Аудит формирования уставного капитала
- •1.4 Аудит расчетов с учредителями
- •1.4.1 Программа аудита расчетов с учредителями
- •1.5 Типичные ошибки при аудите
- •1. Типичные ошибки, выявленные при проверке учредительных документов, формирования уставного капитала
- •2. Типичные ошибки, выявляемые при проверке учетной политики
- •1.6 Аудит использования прибыли
- •2. Аудит денежных средств
- •2.1 Аудит кассовых операций
- •2.1.1 Программа аудита кассовых операций
- •2.1.2 Типичные ошибки и нарушения в учете кассовых операций
- •2.2 Аудиторская проверка расчетного и других счетов в банке
- •2.2.1 Аудит учета операций по расчетному счету
- •2.2.2 Аудит учета операций по валютному счету
- •2.2.3 Аудит операций по прочим счетам в банке
- •2.2.4 Типичные ошибки и нарушения при учете операций на расчетных, валютных и других счетах в банках
- •3. Аудит основных средств
- •Общий план и программа аудита основных средств
- •Проверка правильности проведения инвентаризации основных средств и отражения ее результатов в бухгалтерском учете.
- •2. Проверка документального подтверждения прав собственности на основные средства.
- •3. Анализ документов, подтверждающих обременение прав собственности на основные средства
- •4. Проверка правильности оформления первичных документов по учету основных средств
- •3.2 Аудит операций поступления основных средств
- •2.Проверка правильности отражения операций по сооружению и изготовлению объектов основных средств подрядным способом
- •3. Проверка правильности определения стоимости основных средств, полученных в качестве вклада в уставный капитал
- •4. Проверка правильности определения стоимости основных средств, полученных безвозмездно
- •5. Проверка правильности отражения операций по получению средств в обмен на другое имущество
- •6. Проверка правильности отражения операций по получению основных средств, на которые требуется государственная регистрация
- •7. Проверка правильности отражения операций по получению основных средств, бывших в эксплуатации
- •3.3 Аудит амортизации основных средств
- •1. Проверка правильности начисления амортизации
- •3.4 Аудит ремонта основных средств
- •1. Проверка правильности отражения операций по проведению ремонта объектов основных средств
- •2. Проверка правильности отражения операций по проведению модернизации и реконструкции объектов основных средств
- •3.5 Аудит операций выбытия основных средств
- •1. Проверка правильности отражения операций по продаже объектов основных средств
- •2.Проверка правильности отражения операций по списанию объектов основных средств
- •3. Проверка правильности отражения операций по передаче объектов основных средств в качестве вклада в уставный капитал другой организации
- •4.Проверка правильности отражения операций по безвозмездной передаче
- •3.6 Аудит аренды основных средств
- •1. Проверка правильности отражения операций по текущей аренде
- •2.Проверка правильности отражения операций по финансовой аренде
- •3.7 Проверка полноты раскрытия информации об основных средствах в бухгалтерской отчетности
- •3.8 Типичные ошибки и нарушения в учете основных средств
- •4 Аудит финансовых вложений
- •4.1 Предпосылки проверки
- •4.2 Понятие и классификация финансовых вложений
- •4.3 Формирование первоначальной стоимости
- •4.4 Типичные ошибки и нарушения в учете финансовых вложений
- •5 Аудиторская проверка материально-производственных запасов
- •5.1 Цели и состав аудита материально-производственных запасов и порядок учета
- •5.2 Критерии получения аудиторских доказательств при аудите материально-производственных запасов
- •5.3 Планирование аудита материально-производственных запасов
- •5.4 Этапы сбора аудиторских доказательств
- •5.5 Методы получения аудиторских доказательств
- •5.6 Аудит правильности учета материалов
- •5.7 Особенности аудита при организации учета материально-производственных запасов по учетным ценам
- •5.8 Типичные ошибки и нарушения в учете мпз
- •6 Аудиторская проверка затрат на производство продукции, работ, услуг
- •6.1 Программа аудиторской проверки себестоимости продукции, работ, услуг
- •6.2 Основные процедуры, источники информации и задачи аудиторской проверки затрат на производство продукции, работ, услуг
- •6.3 Последовательность работ при проведении аудиторской проверки
- •Ознакомительный этап.
- •2) Основной этап.
- •3) Заключительный этап.
- •6.4 Процедуры, выполняемые в ходе аудита себестоимости продукции, работ, услуг по существу
- •6.5 Типичные ошибки и нарушения в учете издержек производства и обращения
- •7 Аудит учета готовой продукции и ее реализации
- •7.1 Программа аудита учета готовой и реализованной продукции
- •7.2 Аудиторские процедуры, проводимые при проверке учета движения готовой продукции
- •Документы, подлежащие проверке
- •Процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу
- •7.3 Аудиторские процедуры, выполняемые при проверке отгруженной продукции
- •7.4 Аудиторские процедуры, проводимые при аудите реализации продукции
- •7.5 Ошибки, выявляемые в ходе аудиторской проверки движения готовой и отгруженной продукции
- •1 Оценка готовой продукции не соответствует методу оценки, установленному учетной политикой организации
- •2 Оценка отгруженной продукции не соответствует методу оценки, установленному учетной политикой организации
- •3. Неполное отражение в учете выпущенной продукции
- •4. Несвоевременное отражение в учете отгруженной и реализованной продукции
- •5. Отсутствие налаженного аналитического учета готовой продукции по местам хранения и отдельным видам готовой продукции
- •6. Отсутствие инвентаризаций готовой продукции
- •7. Отражение товарообменных операций, минуя счет реализации
- •8. Неправильный расчет и отражение в учете отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от стоимости ее по учетным ценам (при учете готовой продукции по учетным ценам)
- •8 Аудит расчетов
- •8.1 Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •8.2Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
- •8.4 Аудит расчетов по претензиям
- •9. Аудит расчетов по заработной плате
- •9.1 Цели и задачи аудита расчетов по заработной плате
- •9.2 Программа аудита расчетов по заработной плате
- •9.3 Источники информации расчетов по заработной плате
- •9.4 Последовательность работ при проведении аудиторской проверки расчетов по заработной плате
- •1. Ознакомительный этап
- •2. Основной этап
- •3 Заключительный этап
- •9.5Типичные ошибки, которые выявляются в ходе проверки расчетов с персоналом по оплате труда
- •10. Аудит расчетов с бюджетом
- •10.1 Аудит расчетов по налогу на прибыль
- •10.1.1 Цели и задачи аудита
- •10.1.2 Определение допустимой ошибки (уровня существенности)
- •10.1.3 Анализ учетной политики
- •10.1.4 Обобщение и оценка результатов проверки
- •10.1.5 Классификация нарушений по налогу на прибыль
- •10.2 Аудит расчетов с бюджетом по ндс
- •1.Аудит порядка и срока уплаты ндс в бюджет
- •2. Аудит возмещения ндс
- •4. Аудит момента определения налоговой базы
- •5. Аудит места реализации
- •6. Аудит налоговой базы
- •7. Аудит правильности полученных и выданных счетов-фактур
- •8. Аудит порядка предъявления суммы ндс продавцом покупателю
- •10.3 Аудит страховых взносов
- •1. Аудит базы (объекта) для начисления взносов.
- •2. Аудит необлагаемых взносами сумм.
- •3. Аудит уплаты страховых взносов.
- •4. Аудит отчетности по страховым взносам
- •5. Аудит персонифицированного учета
- •10.4 Аудит расчетов с внебюджетными фондами
- •Заключение
- •Библиографический список:
3.5 Аудит операций выбытия основных средств
Аудитору необходимо выполнить следующие процедуры.
1. Проверка правильности отражения операций по продаже объектов основных средств
Источники информации:
- Договор купли-продажи;
- Акты выбытия (ф. № ОС-4, ОС-4а);
- Журнал-ордер № 13;
- Счета-фактуры.
Порядок выполнения: Проверить наличие разрешения руководителя, правильность списания и отражения прибыли (убытка), достоверности отчетности. Ответить на следующие вопросы, приведенные в РД.
Таблица 26 Рабочий документ РД
|
Вопрос |
Вариант ответа |
Ссылка на нормативный документ |
|
Бухгалтерский учет |
||
|
Проверка наличия разрешения руководителя на продажу объектов основных средств |
|
|
|
Отражена ли в договоре продажи сумма выручки? |
|
|
|
Соответствует ли сумма выручки в договоре записям в бухгалтерском учете? |
|
|
|
Правильно ли отражены операции по продаже основных средств в бухгалтерском учет? |
|
План счетов и Инструкция по его применению |
|
Относятся ли расходы и доходы от списания объектов основных средств к прочим доходам и расходам? |
|
п. 11 ПБУ 10/99 |
|
Налоговый учет |
||
|
Правильно ли определена остаточная стоимость основного средства |
|
п. 1 ст. 257 НК РФ |
|
Уменьшены ли доходы от реализации объектов основных средств на величину остаточной стоимости и расходов, непосредственно связанных с этой реализацией? |
|
п. 1 ст. 268 НК РФ |
|
Если получен убыток от реализации, то правильно ли он включается в состав внереализационных расходов? Примечание: убыток включается во внереализационные расходы равными долями в течение срока, определяемого, как разница между сроком ПИ и фактическим сроком его эксплуатации. |
|
|
|
Отражены ли в учете вычитаемые временные разницы, возникающие в случае убытка от реализации объектов основных средств? |
|
ПБУ 18 |
2.Проверка правильности отражения операций по списанию объектов основных средств
Источники информации:
- Акты ликвидации;
Порядок выполнения: Проверить обоснованность ликвидации основных средств, правильность определения результатов от ликвидации. Необходимо ответить на следующие вопросы, приведенные в РД
Таблица 27 Рабочий документ РД
|
Вопрос |
Вариант ответа |
Примечание |
|
В бухгалтерском учете |
||
|
Является ли организация, списывающая объект основных средств собственником? |
|
|
|
Создавалась ли ликвидационная комиссия? |
|
разд. 6 Методических указаний по учету основных средств |
|
Существует ли приказ руководителя на создание ликвидационной комиссии? |
|
|
|
Оформлялись ли результаты принятого комиссией решения актом на списание ф. ОС-4, ОС-4а с указанием данных характеризующих объект? |
|
|
|
Относится ли убыток (доход) от списания объекта основных средств на финансовые результаты |
|
п. 82 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ |
|
Имеются ли документы об утилизации лома или утиля (если объект основных средств списывается в результате ликвидации и не подлежит полезному использованию)? |
|
|
|
Приходуются ли детали, узлы и агрегаты, пригодные для ремонта других объектов основных средств, выбывающего объекта основных средств? |
|
|
|
По какой стоимости приходуются данные материалы? |
|
|
|
Относится ли сумма приходуемых материалов к операционным доходам? |
|
|
|
Налоговый учет |
||
|
Относятся ли расходы (доходы) на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств в состав внереализационных расходов (доходов)? |
|
п. 8 ст. 256 (п. 13 ст. 250) НК РФ |
|
Правильно ли включается убыток от списания объектов основных средств в состав прочих расходов? Примечание: убыток включается в прочие расходы равными долями в течение срока, определяемого, как разница между сроком ПИ и фактическим сроком его эксплуатации. |
|
|
|
Отражены ли в учете вычитаемые временные разницы, возникающие в случае убытка от реализации объектов основных средств? |
|
ПБУ 18 |