- •Рецензенты:
- •1. Аудит формирования капитала, учредительных документов, нераспределенной прибыли и расчетов с учредителями
- •1.1 Основные направления аудита капитала
- •1.2 Аудит учредительных документов
- •1.3 Аудит формирования уставного капитала
- •1.4 Аудит расчетов с учредителями
- •1.4.1 Программа аудита расчетов с учредителями
- •1.5 Типичные ошибки при аудите
- •1. Типичные ошибки, выявленные при проверке учредительных документов, формирования уставного капитала
- •2. Типичные ошибки, выявляемые при проверке учетной политики
- •1.6 Аудит использования прибыли
- •2. Аудит денежных средств
- •2.1 Аудит кассовых операций
- •2.1.1 Программа аудита кассовых операций
- •2.1.2 Типичные ошибки и нарушения в учете кассовых операций
- •2.2 Аудиторская проверка расчетного и других счетов в банке
- •2.2.1 Аудит учета операций по расчетному счету
- •2.2.2 Аудит учета операций по валютному счету
- •2.2.3 Аудит операций по прочим счетам в банке
- •2.2.4 Типичные ошибки и нарушения при учете операций на расчетных, валютных и других счетах в банках
- •3. Аудит основных средств
- •Общий план и программа аудита основных средств
- •Проверка правильности проведения инвентаризации основных средств и отражения ее результатов в бухгалтерском учете.
- •2. Проверка документального подтверждения прав собственности на основные средства.
- •3. Анализ документов, подтверждающих обременение прав собственности на основные средства
- •4. Проверка правильности оформления первичных документов по учету основных средств
- •3.2 Аудит операций поступления основных средств
- •2.Проверка правильности отражения операций по сооружению и изготовлению объектов основных средств подрядным способом
- •3. Проверка правильности определения стоимости основных средств, полученных в качестве вклада в уставный капитал
- •4. Проверка правильности определения стоимости основных средств, полученных безвозмездно
- •5. Проверка правильности отражения операций по получению средств в обмен на другое имущество
- •6. Проверка правильности отражения операций по получению основных средств, на которые требуется государственная регистрация
- •7. Проверка правильности отражения операций по получению основных средств, бывших в эксплуатации
- •3.3 Аудит амортизации основных средств
- •1. Проверка правильности начисления амортизации
- •3.4 Аудит ремонта основных средств
- •1. Проверка правильности отражения операций по проведению ремонта объектов основных средств
- •2. Проверка правильности отражения операций по проведению модернизации и реконструкции объектов основных средств
- •3.5 Аудит операций выбытия основных средств
- •1. Проверка правильности отражения операций по продаже объектов основных средств
- •2.Проверка правильности отражения операций по списанию объектов основных средств
- •3. Проверка правильности отражения операций по передаче объектов основных средств в качестве вклада в уставный капитал другой организации
- •4.Проверка правильности отражения операций по безвозмездной передаче
- •3.6 Аудит аренды основных средств
- •1. Проверка правильности отражения операций по текущей аренде
- •2.Проверка правильности отражения операций по финансовой аренде
- •3.7 Проверка полноты раскрытия информации об основных средствах в бухгалтерской отчетности
- •3.8 Типичные ошибки и нарушения в учете основных средств
- •4 Аудит финансовых вложений
- •4.1 Предпосылки проверки
- •4.2 Понятие и классификация финансовых вложений
- •4.3 Формирование первоначальной стоимости
- •4.4 Типичные ошибки и нарушения в учете финансовых вложений
- •5 Аудиторская проверка материально-производственных запасов
- •5.1 Цели и состав аудита материально-производственных запасов и порядок учета
- •5.2 Критерии получения аудиторских доказательств при аудите материально-производственных запасов
- •5.3 Планирование аудита материально-производственных запасов
- •5.4 Этапы сбора аудиторских доказательств
- •5.5 Методы получения аудиторских доказательств
- •5.6 Аудит правильности учета материалов
- •5.7 Особенности аудита при организации учета материально-производственных запасов по учетным ценам
- •5.8 Типичные ошибки и нарушения в учете мпз
- •6 Аудиторская проверка затрат на производство продукции, работ, услуг
- •6.1 Программа аудиторской проверки себестоимости продукции, работ, услуг
- •6.2 Основные процедуры, источники информации и задачи аудиторской проверки затрат на производство продукции, работ, услуг
- •6.3 Последовательность работ при проведении аудиторской проверки
- •Ознакомительный этап.
- •2) Основной этап.
- •3) Заключительный этап.
- •6.4 Процедуры, выполняемые в ходе аудита себестоимости продукции, работ, услуг по существу
- •6.5 Типичные ошибки и нарушения в учете издержек производства и обращения
- •7 Аудит учета готовой продукции и ее реализации
- •7.1 Программа аудита учета готовой и реализованной продукции
- •7.2 Аудиторские процедуры, проводимые при проверке учета движения готовой продукции
- •Документы, подлежащие проверке
- •Процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу
- •7.3 Аудиторские процедуры, выполняемые при проверке отгруженной продукции
- •7.4 Аудиторские процедуры, проводимые при аудите реализации продукции
- •7.5 Ошибки, выявляемые в ходе аудиторской проверки движения готовой и отгруженной продукции
- •1 Оценка готовой продукции не соответствует методу оценки, установленному учетной политикой организации
- •2 Оценка отгруженной продукции не соответствует методу оценки, установленному учетной политикой организации
- •3. Неполное отражение в учете выпущенной продукции
- •4. Несвоевременное отражение в учете отгруженной и реализованной продукции
- •5. Отсутствие налаженного аналитического учета готовой продукции по местам хранения и отдельным видам готовой продукции
- •6. Отсутствие инвентаризаций готовой продукции
- •7. Отражение товарообменных операций, минуя счет реализации
- •8. Неправильный расчет и отражение в учете отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от стоимости ее по учетным ценам (при учете готовой продукции по учетным ценам)
- •8 Аудит расчетов
- •8.1 Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •8.2Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
- •8.4 Аудит расчетов по претензиям
- •9. Аудит расчетов по заработной плате
- •9.1 Цели и задачи аудита расчетов по заработной плате
- •9.2 Программа аудита расчетов по заработной плате
- •9.3 Источники информации расчетов по заработной плате
- •9.4 Последовательность работ при проведении аудиторской проверки расчетов по заработной плате
- •1. Ознакомительный этап
- •2. Основной этап
- •3 Заключительный этап
- •9.5Типичные ошибки, которые выявляются в ходе проверки расчетов с персоналом по оплате труда
- •10. Аудит расчетов с бюджетом
- •10.1 Аудит расчетов по налогу на прибыль
- •10.1.1 Цели и задачи аудита
- •10.1.2 Определение допустимой ошибки (уровня существенности)
- •10.1.3 Анализ учетной политики
- •10.1.4 Обобщение и оценка результатов проверки
- •10.1.5 Классификация нарушений по налогу на прибыль
- •10.2 Аудит расчетов с бюджетом по ндс
- •1.Аудит порядка и срока уплаты ндс в бюджет
- •2. Аудит возмещения ндс
- •4. Аудит момента определения налоговой базы
- •5. Аудит места реализации
- •6. Аудит налоговой базы
- •7. Аудит правильности полученных и выданных счетов-фактур
- •8. Аудит порядка предъявления суммы ндс продавцом покупателю
- •10.3 Аудит страховых взносов
- •1. Аудит базы (объекта) для начисления взносов.
- •2. Аудит необлагаемых взносами сумм.
- •3. Аудит уплаты страховых взносов.
- •4. Аудит отчетности по страховым взносам
- •5. Аудит персонифицированного учета
- •10.4 Аудит расчетов с внебюджетными фондами
- •Заключение
- •Библиографический список:
7. Проверка правильности отражения операций по получению основных средств, бывших в эксплуатации
Источники информации:
- Договоры поставки, накладные, счета-фактуры поставщиков;
- Акты приемки (ОС-1);
- Документы, подтверждающие срок фактического использования основного средства;
- Регистры синтетического и аналитического учета, книга покупок.
Порядок выполнения: Необходимо ответить на следующие вопросы .
Таблица 20 Рабочий документ
|
Вопрос |
Вариант ответа |
Примечание |
|
Правильно ли определена первоначальная стоимость объектов основных средств, бывших в эксплуатации? |
|
ПБУ 6/01 |
|
Правильно ли определен срок полезного использования данных объектов у нового собственника (путем вычитания из сроков полезного использования, начисленного для новых объектов, срока их фактической эксплуатации)? |
|
письмо МНС России от 11.09.00 г. № ВГ-6-02/731 |
|
Предоставлены ли продавцом документы, подтверждающие срок фактической эксплуатации приобретаемого основного средства? |
|
|
3.3 Аудит амортизации основных средств
Аудитору необходимо выполнить следующие процедуры.
1. Проверка правильности начисления амортизации
Источники информации:
- Учетная политика;
- Расчеты амортизации;
- Акты приемки;
- Инвентарные карточки;
- Ведомости расчета амортизации;
- Регистры бухгалтерского учета.
Порядок выполнения: В ходе проверки необходимо установить, все ли объекты основных средств приняты в расчет при начислении амортизации; начисляется ли износ с учетом движения основных средств, правильно ли применяются нормы амортизации. Необходимо установить правильность отнесения основных средств к соответствующей группе амортизационных отчислений, а также правильность отнесения основных средств к амортизационным категориям, а также правильность применения годовых норм амортизации. Необходимо ответить на следующие вопросы, приведенные в РД
Таблица 21 Рабочий документ РД
|
Вопрос |
Вариант ответа |
Примечание |
|
Бухгалтерский учет |
||
|
Не начислялась ли амортизация на объекты основных средств, которые не подлежат амортизации? |
|
|
|
Правильно ли начиналось (прекращалось) начисление амортизации (с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия (полного погашения стоимости объекта) объекта к учету)? |
|
|
|
Отражен ли в учетной политике способ начисления амортизации (в бухгалтерском и налоговом учете)? |
|
|
|
Применяется ли ускоренная амортизация и правомерно ли ее применение, отражено ли в учетной политике решение о ее применении? Примечание: ускоренная амортизация применяется лишь в случаях использования при покупке основных средств с использованием механизма лизинговых платежей. |
|
|
|
Оговорен ли размер коэффициента ускорения в договоре финансовой аренды? Примечание: По движимому имуществу может применяться коэффициент ускорения не выше 3 при начислении амортизационных отчислений способом уменьшаемого остатка. Применение коэффициента ускорения при начислении амортизации линейным способом ПБУ 6/01 не предусмотрено. |
|
|
|
Использует ли предприятие основные средства, бывшие в эксплуатации? |
|
|
|
Правильно ли определен срок полезного использования по объектам основных средств, бывших в эксплуатации? |
|
В соответствии с письмом МНС РФ от 11 сентября 2000 г. № ВГ-6-02/731 |
|
Использует ли предприятие основные средства, полученные безвозмездно? |
|
|
|
Правильно ли определена первоначальная стоимость основных средств, полученных безвозмездно? |
|
На основании п. 12 ПБУ 6/01 |
|
Налоговый учет |
||
|
Относится ли объект основных средств к амортизируемому имуществу? |
|
п. 1ст. 256 НК РФ |
|
Правильно ли отнесен объект основных средств к амортизационной группе? |
|
п. 3 ст. 258 НК РФ |
|
Имело ли место изменение сроков полезного использования основных средств? Правомерно ли было осуществлено это изменение (в пределах амортизационной группы)? |
|
|
|
Правильно ли определена норма амортизации по основным средствам, бывшим в употреблении? |
|
|
|
Правильно ли начисляется амортизация по объектам основных средств, права собственности на которые подлежат обязательной государственной регистрации? |
|
п. 8 ст. 258 НК РФ |
|
Каким способом предприятие начисляет амортизацию в целях налогового учета? |
|
|
|
Использует ли предприятие повышающие коэффициенты? Правомерно ли их использование? |
|
п. 7,8 ст. 259 НК РФ |
|
Использует ли предприятие понижающие коэффициенты? Правомерно ли их использование? |
|
п. 9,10 ст. 259 НК РФ |
|
Использует ли предприятие основные средства, бывшие в эксплуатации? |
|
|
|
Правильно ли определен срок полезного использования по объектам основных средств, бывших в эксплуатации? |
|
п. 12 ст. 259 НК РФ |
|
Начисляет ли предприятие амортизацию капитальных вложений в арендованные основные средства? |
|
п. 1 ст. 256 НК РФ в ред. ФЗ № 58-ФЗ |
|
Компенсируется ли арендатору стоимость неотделимых улучшений? Примечание: если стоимость таких улучшений компенсируется, амортизируются они арендодателем. Если не компенсируются, то амортизацию капитальных вложений начисляет арендатор. При этом амортизируются данные капитальные вложения в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов в соответствии с Классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ |
|
абз. 6 п. 1 ст. 258 НК РФ |
Таблица 22 Типовые проводки, учитывающие операции с амортизируемым имуществом
|
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
|
|
Д |
К |
|
|
Начисление амортизации по объектам основных средств, используемых: |
|
02 |
|
1) в создании внеоборотных активов |
08 |
|
|
2) в основном производстве |
20 |
|
|
3) во вспомогательных производствах: |
23 |
|
|
4) общепроизводственного назначения |
25 |
|
|
5) общехозяйственного назначения |
26 |
|
|
6) в обслуживающих производствах и хозяйствах |
29 |
|
|
7) в процессах продаж |
44 |
|
|
Начисление амортизации по объектам основных средств, переданных обособленным подразделениям (филиалам, представительствам), выделенным на самостоятельный баланс, при внутрихозяйственных расчетах |
79 |
02 |
|
Начисление амортизации по объектам основных средств, сданным в аренду (в том случае, если данные доходы не формируют выручку) |
91-1 |
02 |