4.Проверка правильности отражения операций по безвозмездной передаче

Вопрос

Вариант ответа

Примечание

Бухгалтерский учет

Подлежал ли договор дарения недвижимого имущества, государственной регистрации?

ст. 574 НК РФ

Оформлялась ли безвозмездная передача документально актом приемки-передачи (форма № ОС-1)?

Производилась ли на основании акта соответствующая запись в инвентарной карточке?

Делалась ли отметка в инвентарной книге?

Существует ли письменное сообщение (авизо) принимающей стороны о принятии к бухгалтерскому учету безвозмездно переданного объекта основных средств?

Признаются ли расходы от списания объектов основных средств прочими расходами?

п. 31 ПБУ 6/01

Налоговый учет

Облагается ли операция по безвозмездной передаче НДС с полной продажной цены или с разницы между продажной ценой и остаточной стоимостью? Примечание: ели основное средство передается некоммерческим организациям на осуществление ими своей уставной деятельности, то данная операция не облагается НДС

ст. 146, п. 3 ст. 154, п. 3ст. 39 и п. 2 ст. 146 НК РФ

Проверить, не влияют ли расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей на налоговую базу при исчислении налога на прибыль.

п. 16 ст. 270 НК РФ

Происходит ли начисление постоянных разниц в размере остаточной стоимости передаваемого основного средства?

ПБУ 18

Вопрос

Вариант

ответа

Примечание

Бухгалтерский учет

Имеется ли договор аренды?

Оговорена ли в договоре стоимость арендованных основных средств?

Оговорен ли в договоре порядок отнесения расходов по поддержанию объекта основных средств в исправном состоянии? На кого возложены затраты?

ст. 616 ГК РФ

Оговорен ли в договоре порядок проведения капитальных вложений в арендованные объекты основных средств? Если договором не предусмотрено, то такие вложения (если они являются отделимыми) считаются собственностью арендатора и зачисляются им в собственные основные средства

п. 5 ПБУ 6/01

Ведется ли учет арендованных объектов основных средств на забалансовом счете?

Относится ли арендная плата к расходам по обычным видам деятельности?

Начисляется ли амортизация по арендованным объектам основных средств? Примечание: Амортизация по арендованным основным средствам не начисляется.

Оформляется ли возврат арендованного объекта основных средств актом (накладной) приемки-передачи (Ф. № ОС-1)?

Налоговый учет

Относятся ли доходы (расходы) от сдачи имущества в аренду к внереализационным доходам (расходам), если данный вид деятельности носит несистематический характер?

ст. 250 и ст. 265 НК РФ

Относятся ли доходы (расходы) от сдачи имущества в аренду к доходам (расходам), связанным с производством и реализацией, если данный вид деятельности носит систематический характер (согласно пп. 2 п. 4 Методических рекомендаций по применению главы 25 НК РФ два раза и более в течение календарного года)?

Кем производится начисление амортизации по арендуемым основным средствам? Примечание: начисление амортизации производит арендодатель (собственник имущества).

пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ

Амортизируются ли капитальные вложения в арендованные объекты основных средств арендодателем, стоимость которых возмещается арендатору? Примечание: арендодатель сумму капитальных вложений включает в стоимость объекта, сданного в аренду, и списание возмещен-ной арендатору стоимости в виде амортизационных отчислений произ-водит в течение оставшегося срока использования арендованного объекта.

Амортизируются ли капитальные вложения в арендованные объекты основных средств арендатором, стоимость которых не возмещается арендодателем? Примечание: арендатор амортизирует капитальные вложения в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств в соответствии с Классификацией основных средств, утв. Постановлением Правительства РФ

Вопрос

Вариант

ответа

Примечание

Бухгалтерский учет

Является передача объектов основных средств предметом основной деятельности или носят случайный характер?

Предмет основной деятельности

Переданные объекты основных средств учитываются на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности"?

Относится ли получение арендной платы к доходам от обычной деятельности?

Учитывается ли амортизация по основным средствам, переданным в аренду, обособленно на счете 02?

Не является предметом деятельности

Правильно ли ведется учет основных средств, переданных в аренду? Примечание: учет ведется на счетах учета имущества

Относится ли получение арендной платы к операционным доходам?

Правильно ли отражается начисление амортизации? Примечание: начисленная амортизация учитывается по Д 91 счета и К 02.

Оговорено ли в договоре аренды, на какую сторону возложено проведение капитального ремонта?

Создан ли резерв расходов на ремонт основных средств?

Правильно ли учитывается возврат арендованных объектов основных средств?

Налоговый учет

Относятся ли доходы (расходы) от сдачи имущества в аренду к внереализационным доходам (расходам), если данный вид деятельности носит несистематический характер?

ст. 250 и ст. 265 НК РФ

Относятся ли доходы (расходы) от сдачи имущества в аренду к доходам (расходам), связанным с производством и реализацией, если данный вид деятельности носит систематический характер (согласно пп. 2 п. 4 Методических рекомендаций по применению главы 25 НК РФ два раза и более в течение календарного года)?

Кем производится начисление амортизации по арендуемым основным средствам? Примечание: начисление амортизации производит арендодатель (собственник имущества).

пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ

Амортизируются ли капитальные вложения в арендованные объекты основных средств арендодателем, стоимость которых возмещается арендатору? Примечание: арендодатель сумму капитальных вложений включает в стоимость объекта, сданного в аренду, и списание возмещенной арендатору стоимости в виде амортизационных отчислений производит в течение оставшегося срока использования арендованного объекта.

Амортизируются ли капитальные вложения в арендованные объекты основных средств арендатором, стоимость которых не возмещается арендодателем? Примечание: арендатор амортизирует капитальные вложения в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств в соответствии с Классификацией основных средств, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.