- •Рецензенты:
- •1. Аудит формирования капитала, учредительных документов, нераспределенной прибыли и расчетов с учредителями
- •1.1 Основные направления аудита капитала
- •1.2 Аудит учредительных документов
- •1.3 Аудит формирования уставного капитала
- •1.4 Аудит расчетов с учредителями
- •1.4.1 Программа аудита расчетов с учредителями
- •1.5 Типичные ошибки при аудите
- •1. Типичные ошибки, выявленные при проверке учредительных документов, формирования уставного капитала
- •2. Типичные ошибки, выявляемые при проверке учетной политики
- •1.6 Аудит использования прибыли
- •2. Аудит денежных средств
- •2.1 Аудит кассовых операций
- •2.1.1 Программа аудита кассовых операций
- •2.1.2 Типичные ошибки и нарушения в учете кассовых операций
- •2.2 Аудиторская проверка расчетного и других счетов в банке
- •2.2.1 Аудит учета операций по расчетному счету
- •2.2.2 Аудит учета операций по валютному счету
- •2.2.3 Аудит операций по прочим счетам в банке
- •2.2.4 Типичные ошибки и нарушения при учете операций на расчетных, валютных и других счетах в банках
- •3. Аудит основных средств
- •Общий план и программа аудита основных средств
- •Проверка правильности проведения инвентаризации основных средств и отражения ее результатов в бухгалтерском учете.
- •2. Проверка документального подтверждения прав собственности на основные средства.
- •3. Анализ документов, подтверждающих обременение прав собственности на основные средства
- •4. Проверка правильности оформления первичных документов по учету основных средств
- •3.2 Аудит операций поступления основных средств
- •2.Проверка правильности отражения операций по сооружению и изготовлению объектов основных средств подрядным способом
- •3. Проверка правильности определения стоимости основных средств, полученных в качестве вклада в уставный капитал
- •4. Проверка правильности определения стоимости основных средств, полученных безвозмездно
- •5. Проверка правильности отражения операций по получению средств в обмен на другое имущество
- •6. Проверка правильности отражения операций по получению основных средств, на которые требуется государственная регистрация
- •7. Проверка правильности отражения операций по получению основных средств, бывших в эксплуатации
- •3.3 Аудит амортизации основных средств
- •1. Проверка правильности начисления амортизации
- •3.4 Аудит ремонта основных средств
- •1. Проверка правильности отражения операций по проведению ремонта объектов основных средств
- •2. Проверка правильности отражения операций по проведению модернизации и реконструкции объектов основных средств
- •3.5 Аудит операций выбытия основных средств
- •1. Проверка правильности отражения операций по продаже объектов основных средств
- •2.Проверка правильности отражения операций по списанию объектов основных средств
- •3. Проверка правильности отражения операций по передаче объектов основных средств в качестве вклада в уставный капитал другой организации
- •4.Проверка правильности отражения операций по безвозмездной передаче
- •3.6 Аудит аренды основных средств
- •1. Проверка правильности отражения операций по текущей аренде
- •2.Проверка правильности отражения операций по финансовой аренде
- •3.7 Проверка полноты раскрытия информации об основных средствах в бухгалтерской отчетности
- •3.8 Типичные ошибки и нарушения в учете основных средств
- •4 Аудит финансовых вложений
- •4.1 Предпосылки проверки
- •4.2 Понятие и классификация финансовых вложений
- •4.3 Формирование первоначальной стоимости
- •4.4 Типичные ошибки и нарушения в учете финансовых вложений
- •5 Аудиторская проверка материально-производственных запасов
- •5.1 Цели и состав аудита материально-производственных запасов и порядок учета
- •5.2 Критерии получения аудиторских доказательств при аудите материально-производственных запасов
- •5.3 Планирование аудита материально-производственных запасов
- •5.4 Этапы сбора аудиторских доказательств
- •5.5 Методы получения аудиторских доказательств
- •5.6 Аудит правильности учета материалов
- •5.7 Особенности аудита при организации учета материально-производственных запасов по учетным ценам
- •5.8 Типичные ошибки и нарушения в учете мпз
- •6 Аудиторская проверка затрат на производство продукции, работ, услуг
- •6.1 Программа аудиторской проверки себестоимости продукции, работ, услуг
- •6.2 Основные процедуры, источники информации и задачи аудиторской проверки затрат на производство продукции, работ, услуг
- •6.3 Последовательность работ при проведении аудиторской проверки
- •Ознакомительный этап.
- •2) Основной этап.
- •3) Заключительный этап.
- •6.4 Процедуры, выполняемые в ходе аудита себестоимости продукции, работ, услуг по существу
- •6.5 Типичные ошибки и нарушения в учете издержек производства и обращения
- •7 Аудит учета готовой продукции и ее реализации
- •7.1 Программа аудита учета готовой и реализованной продукции
- •7.2 Аудиторские процедуры, проводимые при проверке учета движения готовой продукции
- •Документы, подлежащие проверке
- •Процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу
- •7.3 Аудиторские процедуры, выполняемые при проверке отгруженной продукции
- •7.4 Аудиторские процедуры, проводимые при аудите реализации продукции
- •7.5 Ошибки, выявляемые в ходе аудиторской проверки движения готовой и отгруженной продукции
- •1 Оценка готовой продукции не соответствует методу оценки, установленному учетной политикой организации
- •2 Оценка отгруженной продукции не соответствует методу оценки, установленному учетной политикой организации
- •3. Неполное отражение в учете выпущенной продукции
- •4. Несвоевременное отражение в учете отгруженной и реализованной продукции
- •5. Отсутствие налаженного аналитического учета готовой продукции по местам хранения и отдельным видам готовой продукции
- •6. Отсутствие инвентаризаций готовой продукции
- •7. Отражение товарообменных операций, минуя счет реализации
- •8. Неправильный расчет и отражение в учете отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от стоимости ее по учетным ценам (при учете готовой продукции по учетным ценам)
- •8 Аудит расчетов
- •8.1 Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •8.2Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
- •8.4 Аудит расчетов по претензиям
- •9. Аудит расчетов по заработной плате
- •9.1 Цели и задачи аудита расчетов по заработной плате
- •9.2 Программа аудита расчетов по заработной плате
- •9.3 Источники информации расчетов по заработной плате
- •9.4 Последовательность работ при проведении аудиторской проверки расчетов по заработной плате
- •1. Ознакомительный этап
- •2. Основной этап
- •3 Заключительный этап
- •9.5Типичные ошибки, которые выявляются в ходе проверки расчетов с персоналом по оплате труда
- •10. Аудит расчетов с бюджетом
- •10.1 Аудит расчетов по налогу на прибыль
- •10.1.1 Цели и задачи аудита
- •10.1.2 Определение допустимой ошибки (уровня существенности)
- •10.1.3 Анализ учетной политики
- •10.1.4 Обобщение и оценка результатов проверки
- •10.1.5 Классификация нарушений по налогу на прибыль
- •10.2 Аудит расчетов с бюджетом по ндс
- •1.Аудит порядка и срока уплаты ндс в бюджет
- •2. Аудит возмещения ндс
- •4. Аудит момента определения налоговой базы
- •5. Аудит места реализации
- •6. Аудит налоговой базы
- •7. Аудит правильности полученных и выданных счетов-фактур
- •8. Аудит порядка предъявления суммы ндс продавцом покупателю
- •10.3 Аудит страховых взносов
- •1. Аудит базы (объекта) для начисления взносов.
- •2. Аудит необлагаемых взносами сумм.
- •3. Аудит уплаты страховых взносов.
- •4. Аудит отчетности по страховым взносам
- •5. Аудит персонифицированного учета
- •10.4 Аудит расчетов с внебюджетными фондами
- •Заключение
- •Библиографический список:
2. Проверка документального подтверждения прав собственности на основные средства.
Источники информации:
- Договоры, спецификации, накладные поставщиков;
- Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)» № ОС-1; «Акт о приеме-передаче здания (сооружения)» № ОС-1а; «Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств» № ОС-3; «Акт о приеме (поступлении) оборудования» № ОС-14; «Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж» № ОС-15.
Порядок выполнения: Путем анализа полученных документов убедиться, что организация имеет право собственности на проверяемые основные средства и все условия договоров, обуславливающих переход права, соблюдены. По основным средствам, созданным самой организацией, убедиться, что их происхождение подтверждено документально.
При анализе договоров с поставщиками необходимо обратить внимание на правильность определения момента перехода права собственности исходя из условий договоров. В случае, если организация осуществляет реализацию основных средств, необходимо также проанализировать условия договоров с покупателями, особое внимание уделить договором комиссии, агентским договорам и другим, предусматривающим участие посредников между организацией и конечным покупателем.
3. Анализ документов, подтверждающих обременение прав собственности на основные средства
Источники информации:
- Договоры залога;
- Постановления об аресте имущества;
- Требования кредиторов при проведении процедур банкротства.
Порядок выполнения: Путем анализа полученных документов выявить причины обременения прав собственности на основные средства. Оценить вероятность потери организацией права собственности.
4. Проверка правильности оформления первичных документов по учету основных средств
Источники информации:
- Формы нетиповых первичных документов, утвержденные приказом об учетной политике;
- График документооборота;
- Первичные документы по учету основных средств;
- Регистры аналитического учета.
Порядок выполнения: Проводится просмотр и пересчет числовых данных в первичных документах по операциям, попавшим в выборку.
Таблица 10 Программа аудита операций с основными средствами.
|
Перечень аудиторских процедур |
Пери-од прове-дения |
Испол-ни- тель |
Источники информации |
Нормативные доку-менты |
|
1. Аудит наличия и сохранности основных средств |
||||
|
1.1. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета
|
|
|
Бухгалтерский баланс (ф.1), при-ложение к бухгалтерскому балансу (ф.5), инвентарные карточки учета основных средств, (ОС-6), опись инвентарных карточек по учету основных средств (форма ОС-7), главная книга, регистры бухгал-терского учета по счетам 01,02,08. |
|
|
1.2. Аудит оформления первичных учетных документов |
|
|
Инвентарные карточки учета основных средств, ведомости. |
|
|
1.3. Своевременность постановки на учет основных средств |
|
|
Акты приемки-передачи основных средств |
|
|
1.4. Организация аналитического учета основных средств |
|
|
Рабочий план счетов, инвентарная карточка учета основных средств, регистры бухгалтерского учета по счетам 01,02,08. |
|
|
1.5. Инвентаризация основных средств |
|
|
Инвентаризационные описи, резуль-таты текущей инвентаризации |
|
|
1.6. Проверить документы на право собственности |
|
|
Акты приема-передачи, договоры, счета-фактуры |
|
|
1.7. Проверка создания комиссии по приемке основных средств |
|
|
Приказы, распоряжения |
|
|
1.8. Проверка оформления договоров купли-продажи основных средств |
|
|
Договоры, соглашения |
|
|
1.9. Проверка оформления протоколов договорной цены |
|
|
Протоколы, соглашения, приказы |
|
|
1.10. Проверка правильности определения первоначальной стоимости основных средств
|
|
|
Договоры, акты приемки-передачи, счета-фактуры, накладные, авансовые отчеты, акты списания, инвентарные карточки, журналы регистрации, Главная книга |
|
|
1.11. Проверка правильности отра-жения первоначальной стоимости после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной ликвидации объектов |
|
|
Проектно-сметная документация, приказы, акты инвентаризации |
|
|
1.12. Оценка организации синтетического и аналитического учета основных средств в бухгал-терии предприятия и по материаль-но ответственным лицам в местах эксплуатации основных средств |
|
|
Учетные регистры, учетная политика. |
|
|
1.13. Проверка результатов последней инвентаризации, основных средств |
|
|
Инвентаризационные документы; |
|
|
1.14. Проверка отражения в отчетности наличия основных средств |
|
|
Бухгалтерский баланс (ф.1), «Отчет об изменении капитала» (ф.3), Приложение к бухгалтерскому балансу (ф.5). |
|
|
1.15. Проверить правильность выделения и возмещения НДС по поступившим основным средствам, начисления НДС и других налогов при реализации и безвозмездной передаче основных средств, а также налога на имущество по ним. |
|
|
Расчетно-платежные документы, расчеты по налогам . |
|
|
1.16. Проанализировать, застрахованы ли объекты основных средств, и выяснить, адекватно ли покрытие при наступлении страхового случая |
|
|
Страховые полисы, данные сч. 76, расчетные таблицы |
|
|
1.17. Проверить правильность расчета и начисления страховых платежей и своевременность их уплаты |
|
|
Расчеты, данные сч. 76, Главная книга. |
|
|
1.18. Проверить правильность расчета и отражения на счетах арендной платы. Сверить данные учета с данными арендных договоров, установить, походит ли тот или иной вид аренды для капитализации |
|
|
Договоры аренды, данные сч. 76, выписки банка, Главная книга |
|
|
2.Аудит движения основных средств |
||||
|
2.1. Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете взносов в уставный капитал |
|
|
Приказы, акты приемки, регистры бухгалтерского учета по сч 07,08.
|
|
|
2.2. Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал основных средств |
|
|
Методики оценки, протоколы собраний учредителей |
|
|
2.3. Проверка фактического поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал основных средств |
|
|
Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета по сч 07, 08, бухгалтерский баланс |
|
|
2.4. Проверка фактического выбытия основных средств в результате расчетов с учредителями |
|
|
Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета по счетам 01,02. акты, бухгалтерский баланс |
|
|
2.5. Проверка отражения в отчетности движения основных средств . |
|
|
Бухгалтерский баланс (ф.1), «Отчет об изменении капитала» (ф.3), Приложение к бухгалтерскому балансу (ф.5). |
|
|
3. Аудит правильности начисления амортизации |
||||
|
3.1. Проверка правильности ежемесячного начисления амортизации основных средств по соответствующим нормам, способам |
|
|
Ведомости амортизационных отчислений; |
|
|
3.2. Проверить правильность отнесения амортизационных отчислений на соответствующие счета по учету затрат |
|
|
Ведомости распределения амортизационных отчислений, журнал-ордер № 10 по кредиту счетов 02 "Износ основных средств" |
|
|
3.3. Проверка объектов основных средств, по которым не начисляется амортизация |
|
|
Справки, расчеты |
|
|
3.4. Проверка объектов основных средств, по которым начисляется ускоренная амортизация |
|
|
Справки, расчеты, сметы |
|
|
3.5. Проверка срока, с которого начисляется и с которого заканчивается начисление амортизации основных средств |
|
|
Протоколы, справки, расчеты, акты, бухгалтерский баланс, данные о движении денежных средств |
|
|
3.6. Проверка отражения в от- четности начисленной амортизации основных средств |
|
|
Бухгалтерский баланс (ф.1), Приложение к бухгалтерскому балансу (ф.5). |
|
|
4.Аудит учета аренды основных средств |
||||
|
4.1. Проверка правильности оценки основных средств арендатором |
|
|
Передаточный акт, договор аренды
|
|
|
4.2. Проверка правильности отражения в учете арендаторами объектов основных средств, полученных на правах финансовой аренды |
|
|
Договор финансовой аренды, данные по счетам 01, 03, 08, 19, 76,001
|
|
|
4.3. Проверка правомерности начисления амортизации по объектам основных средств арендатором |
|
|
Договор аренды, договор финансовой аренды |
|
|
4.4. Проверка правильности отражения капитальных вложений в арендованные объекты основных средств арендатором |
|
|
Договор аренды |
|
|
5.Аудит учета затрат на ремонт основных средств |
||||
|
5.1. Проверить обоснованность затрат на ремонт основных средств и правильность отражения их сумм на соответствующих счетах. |
|
|
Проектно-сметная документация, приемо-сдаточные акты, , данные аналитического учета затратных счетов и сч. 97, 96 |
|