- •Рецензенты:
- •1. Аудит формирования капитала, учредительных документов, нераспределенной прибыли и расчетов с учредителями
- •1.1 Основные направления аудита капитала
- •1.2 Аудит учредительных документов
- •1.3 Аудит формирования уставного капитала
- •1.4 Аудит расчетов с учредителями
- •1.4.1 Программа аудита расчетов с учредителями
- •1.5 Типичные ошибки при аудите
- •1. Типичные ошибки, выявленные при проверке учредительных документов, формирования уставного капитала
- •2. Типичные ошибки, выявляемые при проверке учетной политики
- •1.6 Аудит использования прибыли
- •2. Аудит денежных средств
- •2.1 Аудит кассовых операций
- •2.1.1 Программа аудита кассовых операций
- •2.1.2 Типичные ошибки и нарушения в учете кассовых операций
- •2.2 Аудиторская проверка расчетного и других счетов в банке
- •2.2.1 Аудит учета операций по расчетному счету
- •2.2.2 Аудит учета операций по валютному счету
- •2.2.3 Аудит операций по прочим счетам в банке
- •2.2.4 Типичные ошибки и нарушения при учете операций на расчетных, валютных и других счетах в банках
- •3. Аудит основных средств
- •Общий план и программа аудита основных средств
- •Проверка правильности проведения инвентаризации основных средств и отражения ее результатов в бухгалтерском учете.
- •2. Проверка документального подтверждения прав собственности на основные средства.
- •3. Анализ документов, подтверждающих обременение прав собственности на основные средства
- •4. Проверка правильности оформления первичных документов по учету основных средств
- •3.2 Аудит операций поступления основных средств
- •2.Проверка правильности отражения операций по сооружению и изготовлению объектов основных средств подрядным способом
- •3. Проверка правильности определения стоимости основных средств, полученных в качестве вклада в уставный капитал
- •4. Проверка правильности определения стоимости основных средств, полученных безвозмездно
- •5. Проверка правильности отражения операций по получению средств в обмен на другое имущество
- •6. Проверка правильности отражения операций по получению основных средств, на которые требуется государственная регистрация
- •7. Проверка правильности отражения операций по получению основных средств, бывших в эксплуатации
- •3.3 Аудит амортизации основных средств
- •1. Проверка правильности начисления амортизации
- •3.4 Аудит ремонта основных средств
- •1. Проверка правильности отражения операций по проведению ремонта объектов основных средств
- •2. Проверка правильности отражения операций по проведению модернизации и реконструкции объектов основных средств
- •3.5 Аудит операций выбытия основных средств
- •1. Проверка правильности отражения операций по продаже объектов основных средств
- •2.Проверка правильности отражения операций по списанию объектов основных средств
- •3. Проверка правильности отражения операций по передаче объектов основных средств в качестве вклада в уставный капитал другой организации
- •4.Проверка правильности отражения операций по безвозмездной передаче
- •3.6 Аудит аренды основных средств
- •1. Проверка правильности отражения операций по текущей аренде
- •2.Проверка правильности отражения операций по финансовой аренде
- •3.7 Проверка полноты раскрытия информации об основных средствах в бухгалтерской отчетности
- •3.8 Типичные ошибки и нарушения в учете основных средств
- •4 Аудит финансовых вложений
- •4.1 Предпосылки проверки
- •4.2 Понятие и классификация финансовых вложений
- •4.3 Формирование первоначальной стоимости
- •4.4 Типичные ошибки и нарушения в учете финансовых вложений
- •5 Аудиторская проверка материально-производственных запасов
- •5.1 Цели и состав аудита материально-производственных запасов и порядок учета
- •5.2 Критерии получения аудиторских доказательств при аудите материально-производственных запасов
- •5.3 Планирование аудита материально-производственных запасов
- •5.4 Этапы сбора аудиторских доказательств
- •5.5 Методы получения аудиторских доказательств
- •5.6 Аудит правильности учета материалов
- •5.7 Особенности аудита при организации учета материально-производственных запасов по учетным ценам
- •5.8 Типичные ошибки и нарушения в учете мпз
- •6 Аудиторская проверка затрат на производство продукции, работ, услуг
- •6.1 Программа аудиторской проверки себестоимости продукции, работ, услуг
- •6.2 Основные процедуры, источники информации и задачи аудиторской проверки затрат на производство продукции, работ, услуг
- •6.3 Последовательность работ при проведении аудиторской проверки
- •Ознакомительный этап.
- •2) Основной этап.
- •3) Заключительный этап.
- •6.4 Процедуры, выполняемые в ходе аудита себестоимости продукции, работ, услуг по существу
- •6.5 Типичные ошибки и нарушения в учете издержек производства и обращения
- •7 Аудит учета готовой продукции и ее реализации
- •7.1 Программа аудита учета готовой и реализованной продукции
- •7.2 Аудиторские процедуры, проводимые при проверке учета движения готовой продукции
- •Документы, подлежащие проверке
- •Процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу
- •7.3 Аудиторские процедуры, выполняемые при проверке отгруженной продукции
- •7.4 Аудиторские процедуры, проводимые при аудите реализации продукции
- •7.5 Ошибки, выявляемые в ходе аудиторской проверки движения готовой и отгруженной продукции
- •1 Оценка готовой продукции не соответствует методу оценки, установленному учетной политикой организации
- •2 Оценка отгруженной продукции не соответствует методу оценки, установленному учетной политикой организации
- •3. Неполное отражение в учете выпущенной продукции
- •4. Несвоевременное отражение в учете отгруженной и реализованной продукции
- •5. Отсутствие налаженного аналитического учета готовой продукции по местам хранения и отдельным видам готовой продукции
- •6. Отсутствие инвентаризаций готовой продукции
- •7. Отражение товарообменных операций, минуя счет реализации
- •8. Неправильный расчет и отражение в учете отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от стоимости ее по учетным ценам (при учете готовой продукции по учетным ценам)
- •8 Аудит расчетов
- •8.1 Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •8.2Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
- •8.4 Аудит расчетов по претензиям
- •9. Аудит расчетов по заработной плате
- •9.1 Цели и задачи аудита расчетов по заработной плате
- •9.2 Программа аудита расчетов по заработной плате
- •9.3 Источники информации расчетов по заработной плате
- •9.4 Последовательность работ при проведении аудиторской проверки расчетов по заработной плате
- •1. Ознакомительный этап
- •2. Основной этап
- •3 Заключительный этап
- •9.5Типичные ошибки, которые выявляются в ходе проверки расчетов с персоналом по оплате труда
- •10. Аудит расчетов с бюджетом
- •10.1 Аудит расчетов по налогу на прибыль
- •10.1.1 Цели и задачи аудита
- •10.1.2 Определение допустимой ошибки (уровня существенности)
- •10.1.3 Анализ учетной политики
- •10.1.4 Обобщение и оценка результатов проверки
- •10.1.5 Классификация нарушений по налогу на прибыль
- •10.2 Аудит расчетов с бюджетом по ндс
- •1.Аудит порядка и срока уплаты ндс в бюджет
- •2. Аудит возмещения ндс
- •4. Аудит момента определения налоговой базы
- •5. Аудит места реализации
- •6. Аудит налоговой базы
- •7. Аудит правильности полученных и выданных счетов-фактур
- •8. Аудит порядка предъявления суммы ндс продавцом покупателю
- •10.3 Аудит страховых взносов
- •1. Аудит базы (объекта) для начисления взносов.
- •2. Аудит необлагаемых взносами сумм.
- •3. Аудит уплаты страховых взносов.
- •4. Аудит отчетности по страховым взносам
- •5. Аудит персонифицированного учета
- •10.4 Аудит расчетов с внебюджетными фондами
- •Заключение
- •Библиографический список:
2.2 Аудиторская проверка расчетного и других счетов в банке
2.2.1 Аудит учета операций по расчетному счету
Таблица 7 Программа аудита учета операций по расчетному счету
Перечень аудиторских процедур |
Период проведения |
Ис-пол-нитель |
Источники информации |
Норма-тивные доку-менты |
1.Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета |
||||
1.1. Аудит оформления первичных документов |
|
|
Выписки банка, платежное поручение, платежное требование |
|
1.2. Проверка соответствия договора на банковское обслуживание нормам Гражданского кодекса РФ |
|
|
Договор на банковское обслуживание |
|
1.3. Проверка полноты банковских выписок по расчетному счету (счетам) и документов к ним |
|
|
Выписки банка, платежные документы |
|
1.4. Проверка соответствия сумм по выпискам банка по расчетному счету (счетам) суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах |
|
|
Выписки банка, платежные документы |
|
1.5 Проверка правильности указанных корреспонденции счетов по операциям по расчётному счету |
|
|
Журнал-ордер № 2 по креди-ту счета 51 , выписки банка, платежные документы |
|
1.6.Проверка законности бесспорного (безакцептного) списания банком денежных средств |
|
|
Решение суда, прямое указание закона, договор клиента с банком |
|
2.Проверка обоснованности приостановления операции по расчетному счету (счетам) |
||||
2.1.Арифметическая проверка правильности выведения остатков на конец дня и подсчета оборотов по приходу и расходу денежных средств в выписках банка и регистрах по учету денежных средств в банке |
|
|
Выписки банка, бухгалтерские регистры по учету денежных средств в банке |
|
2.2. Проверка порядка ведения учетных регистров и наличия регистров синтетического учета по каждому расчетному счету, открытому в банке, наличия сводного регистра |
|
|
Учетные регистры по каждому расчетному счету, сводный регистр |
|
2.3 Проверка законности списания денеж-ных средств с расчетного счета в пога-шение задолженности поставщикам по сч. 60 с целью установления реальности и обоснованности их использования |
|
|
Выписки банка, данные по сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
|
Продолжение табл. 7 |
||||
2.4. Проверка выплаты банком процен-тов за пользование денежными средст-вами по договору банковского счета (начисляет организация доходы ежеме-сячно или отражает их по факту зачис-ления процентов на расчетный счет) |
|
|
Договор банковского счета |
|
2.5. Проверка полноты оприходования наличных денежных средств в кассу бан-ка (кредитной организации) путем встречной проверки записей с данными учетного регистра по кредиту сч. 50 «Касса» |
|
|
Учетный регистр, приходный кассовый ордер |
|
2.6. Проверка полноты зачисления денежных средств, перечисленных покупателями и заказчиками в оплату поставленных материально-производ-ственных запасов, выполненных работ и оказанных услуг (путем сверки записи по дебету сч. 51 с кредитовыми запися-ми учетных регистров по сч. 90, 62,76) |
|
|
бухгалтерские регистры по сч. 90, 62, 76, платежные до- кументы |
|
2.7. Проверка поступления денежных средств от финансово-кредитных организаций в виде кредитов, зачисление средств с других расчетных счетов (путем сверки записей по регистрам бухгалтерского учета по сч. 66, 67, субсчетам к сч. 51, сч. 55) |
|
|
Бухгалтерские регистры по сч. 66, 67, журналы-ордера, оборотно-салъдовые ведомости |
|
2.8. Детальная проверка операций по сч. 51 в сопоставлении со счетами учета затрат (сч. 20, 25, 26, 44) с целью выявления сокрытого перечисления средств за невыполненные работы, неоказанные услуги. |
|
|
Бухгалтерские реги- стры по сч 20, 25, 26, 44, 51 |
|
2.9. Полнота оприходования наличных денег в кассу (путем проверки наличия приложения к выписке банка по опера-ции снятия наличных денег квитанций к приходному кассовому ордеру, а также путем проверки тождественности записей в регистрах синтетического учета по кредиту сч. 51 и дебету сч. 50 |
|
|
Выписки банка, чек денежный, приходный кассовый ордер, квитанция к приходному кассовому ордеру, бухгалтерские регистры по сч 51, 50. |
|
2.10. Проверка подлинности выписок по расчетному счету и приложений к ним (путем проверки наличия в них дат, номеров первичных документов, рода операций, кодов корреспондирующих счетов, штампов, подписей работников банка. При наличии тех или иных исправлений необходимо выявить подписи операционистов, заверенные печатью банка) |
|
|
Выписки банка с приложениями |
|