4.2 Основы нормирования оборотных средств

От величины норматива оборотных средств зависит объем собственных денежных ресурсов, которыми предприятие может реально располагать.

Если норматив окажется меньше действительной потребности в средствах, то предприятие не сможет создать необходимых запасов, вовремя расплатиться с поставщиками, рабочими и служащими и пр. Завышенный норматив может привести к созданию чрезмерных запасов, омертвлению средств, а соответственно – и к потерям предприятия: снизится уровень рентабельности, уменьшится прибыль.

В процессе нормирования оборотных средств на предприятии решаются следующие задачи:

• разрабатывается оптимальный, экономически обоснованный норматив;

• изучаются различные стороны деятельности предприятия, намечаются мероприятия по улучшению его материально-технического снабжения, сбыта продукции и расчетов в целях повышения эффективности производства.

При нормировании оборотных средств необходимо учитывать следующее.

1 В процессе нормирования изыскиваются резервы повышения эффективности производства и намечаются мероприятия по их реализации.

2 При нормировании необходимо исходить из строгой экономии в расходовании материальных ценностей, применять прогрессивные нормы расхода, использовать новые более дешевые материалы без ухудшения качества продукции, экономить на транспортных, заготовительских и других расходах.

3 Нормирование должно основываться на имеющихся договорах по снабжению и сбыту, утвержденных регламентов технологических процессов, реальных условиях расчетов.

4 Потребность в оборотных средствах определяется не только для основной деятельности, но и для вспомогательных производств, капитального ремонта.

Применяются следующие методы нормирования оборотных средств:

• метод прямого счета состоит в том, что определяются вложения оборотных средств в каждый конкретный вид товарно-материальных ценностей, затем они складываются и в результате определяются нормативы по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Общий норматив представляет собой сумму нормативов по всем элементам. Этот метод является основным, так как он обеспечивает не только расчет экономически обоснованного норматива, но позволяет в процессе нормирования воздействовать на улучшение производственно-хозяйственной деятельности предприятия;

• укрупненный (аналитический, коэффициентный). Суть метода в том, что используются фактические данные о величине оборотных средств за какой-либо предыдущий период (1г., 2г.), исключаются излишние и ненужные запасы, вносятся поправки на изменения условий производства (увеличение или уменьшение объемов производства, работ техобслуживания и ремонта и т.д.) и снабжения.

Нормирование оборотных средств осуществляется в два этапа.

1 этап. Определяются необходимые запасы в днях, процентах, штуках. По каждым элементам оборотных средств запасы определяются в разных единицах. По топливу, материалам, сырью они определяются в днях. По спецодежде – в год на одного человека. По запасным частям для ремонта – в рублях, в процентах от балансовой стоимости машин, оборудования и транспортных средств.

Если норма запаса установлена в днях, то общий норматив оборотных средств определяется:

Н_об.ср.= Д_{зап .}* Р_дн.i (4.1)

где Д_зап. – норма запаса, днях;

Р_дн.i – ежедневный расход.

Сложность нормирования заключается в определении нормы запасов дня (Р_дн.i), которую можно определить следующим образом:

Р_дн.i = Р_год / Р_раб. (4.2)

где Р_год – годовой расход данного объема ресурса;

Р_раб. – число дней работы.

2 этап. Определяется сумма денежных средств, необходимая для создания этих запасов.

Для определения нормы запасов дня, надо знать какие запасы и для каких случаев необходимо создавать.

На предприятии создаются следующие виды запасов.

Транспортный – создается на время пребывания материальных ресурсов в пути после их оплаты. Например - время грузооборота – 10 дней; время на выписку расчетных документов – 1день; обработка в банке – 1 день; время почтового пробега – 3 дня. Следовательно, транспортный запас составит 10-1-1-3=5 дней. Транспортный запас создается в случае отдаленности поставщиков, когда оплата материальных ресурсов производится раньше их поступления на склад предприятия. Если время транспортировки меньше или равно времени оплаты, то транспортный запас не создается.

Д_з^трансп = Т_тр. - Т_опл (4.3)

где Д_з^трансп – транспортный запас;

Т_тр – время транспортировки;

Т_опл – время оплаты.

Технологический запас – создается по тем видам ресурсов, которые требуют подготовки для производственного потребления (приемка, складирование, лабораторный анализ, сушка). Принимается в соответствии с нормами технологического проектирования.

Текущий складской запас – составляет основную часть нормы оборотных средств, обеспечивает непрерывность производственного процесса между двумя очередными поставками. Его величина зависит от частоты поставок. Предприятие-покупатель заинтересовано в получении материалов возможно чаще, сравнительно малыми партиями; а предприятие-поставщик наоборот, в укрупнении поставок. Основой для исчисления текущего складского запаса является интервал между поставками. Он определяется по договорам, нормам, нормативам. Если не имеется необходимой информации по величине текущего складского запаса он принимается равным 50 % среднего интервала между поставками.

По ряду материальных ресурсов размер текущего запаса ограничивается действующими транзитными или монтажными нормами. Транзитная норма – это наименьшее количество груза, принимаемое (железнодорожным транспортом, автотранспортом) к отгрузке. Монтажная норма - наименьшее количество продукции по одной позиции, которое предприятие-изготовитель принимает к изготовлению без переналадки оборудования.

Гарантийный (страховой запас) – необходим для обеспечения нормальной работы предприятия при нарушениях сроков поставок, некомплектности, поступления материалов ненадлежащего качества. Страховой запас устанавливается, как правило, в размере до 50 % текущего складского запаса.

Д_з^стр = 0,5 * Д_з^скл (4.4)

где Д_з^стр – страховой запас;

Д_з^скл – текущий складской запас.

Если предприятие расположено вдали от транспортных путей, либо использует нестандартные материалы, либо интервал между поставками не превышает 5 дней, норма страхового запаса может быть повышена до 100 %.

По различным элементам оборотных средств нормирование осуществляется по-разному.

Нормирование оборотных средств по основным материалам. Норма оборотных средств по каждому виду материалов получается сложением рассчитанных дней запаса.

(4.5)

где - количество дней запаса по основным материалам;

- технологический запас;

- транспортный запас;

- текущий запас;

- гарантийный запас.

Норматив оборотных средств определяется умножением полученной нормы на среднесуточный расход данного вида материала в натуральных

(4.6)

и стоимостных показателях

(4.7)

где - норматив оборотных средств по основным материалам;

- среднесуточный расход материала в натуральных показателях;

- среднесуточный расход материала в стоимостных показателях.

Затем частные нормативы (по отдельным видам ресурсов) в стоимостном выражении складываются. Средняя норма оборотных средств по материалам определяется делением общего норматива на суммарный среднесуточный расход.

(4.8)

где - общая средняя норма оборотных средств в днях по предприятию в целом;

- общий норматив оборотных средств, руб.;

_.- суммарный среднесуточный расход материалов, руб.

Аналогичным образом нормируются оборотные средства, вложенные во вспомогательные материалы.

Норма оборотных средств по таре определяется раздельно по таре разовой и оборотной, покупной и собственного производства. Средняя норма устанавливается в рублях на 1 тыс. руб. товарной продукции в оптовых ценах предприятия.

Норма оборотных средств, вложенных в запасные части для ремонта устанавливается в рублях на 1 тыс. руб. балансовой стоимости машин, оборудования транспортных устройств.

При нормировании оборотных средств, вложенных в малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, раздельно определяется потребность в средствах по этим предметам на складе и в эксплуатации. Запасы на складе оцениваются по полной стоимости, а в эксплуатации - по остаточной, равной обычно 50 % от полной стоимости.

Норматив оборотных средств по незавершенному производству выражает стоимость начатых, но не законченных в производстве изделий, находящихся на всех стадиях производственного цикла. Длительность производственного цикла складывается из времени:

• процесса обработки;

• пролеживания обрабатываемых материалов, полуфабрикатов, деталей у рабочих мест;

• пролеживания материалов, полуфабрикатов, деталей между операциями вследствие различных ритмов работы оборудования.

Первая составляющая определяется технологическими расчетами, вторая и третья - на основе проекта организации процесса или статистических данных.

Норматив оборотных средств по незавершенному производству определяется по формуле

(4.9)

(4.10)

где З_ср.сут.- среднесуточные затраты на производство продукции;

Т_ц- длительность производственного цикла;

Q_п- планируемый выпуск продукции по себестоимости;

F_кал- число календарных дней;

К_н – коэффициент нарастания затрат.

В течение всего производственного цикла в изделие вкладываются средства. Во времени эти вложения происходят неравномерно и зависят от конкретного содержания этапов технологического процесса. Зная это распределение можно определить К_н- коэффициент нарастания затрат оп формуле

К_н = (З_н+a*З_посл)/(З_н+З_посл) (4.11)

где З_н, З_посл- затраты в начале процесса (на приобретение материалов) и последующие затраты;

a - коэффициент, учитывающий неравномерность затрат по времени;

a = 0,5- равномерное распределение затрат;

0,5<a<1 - сосредоточенные затраты в начале производства;

0<a<0, 5 - в конце процесса.

Норматив оборотных средств по готовой продукции. При определении нормы оборотных средств на готовую продукцию на складе учитывается время на подборку и сортировку изделий по заказам, упаковку, комплектацию и маркировку продукции, накопление продукции до размера партии отгрузки, доставку. По возможности необходимо совмещать перечисленные операции.

(4.12)

где - норматив оборотных средств по готовой продукции;

- запас готовой продукции на складе в днях;

- среднесуточный выпуск продукции, руб.

Также определяется норма и норматив оборотных средств по товарам, отгруженным, но документы, по которым не сданы в Банк.

Совокупный норматив оборотных средств по предприятию в целом представляет собой сумму нормативов, определенных по отдельным элементам нормируемых оборотных средств.

(4.13)

где - совокупный норматив оборотных средств по предприятию в целом.

Средняя норма оборотных средств по предприятию в целом определяется делением совокупного норматива на однодневный выпуск продукции в стоимостном выражении.

(4.14)

где - средняя норма оборотных средств по предприятию в целом;

- среднесуточный выпуск продукции в стоимостном выражении.