- •Оглавление
- •Введение
- •Глава 1. Рынок ценных бумаг и его нормативное регулирование
- •1.1. Правовая основа функционирования рынка ценных бумаг
- •1.2. Классификация ценных бумаг
- •Классификация ценных бумаг
- •Глава 2. Бухгалтерский учет операций с облигациями
- •2.1. Понятие и классификация облигаций
- •2.2. Учет облигаций у эмитента
- •2.2.1. Учет эмиссий и выкупа облигаций у эмитента
- •2.2.2. Порядок учета начисления и выплаты процентов по облигациям
- •2.3. Учет операций с облигациями у инвестора
- •2.4. Особенности учета операций с государственными облигациями
- •2.4.1. Учет гко
- •2.4.2. Учет облигаций федерального займа
- •Глава 3. Бухгалтерский учет операций с собственными акциями акционерного общества
- •3.1. Понятие и классификация акций
- •3.2. Виды стоимости и методы оценки акций
- •3.3. Учет акций у эмитента
- •3.3.1. Учет операций по формированию уставного капитала акционерного общества
- •3.3.2. Учет операций по увеличению уставного капитала акционерного общества
- •3.3.3. Учет операций по уменьшению уставного капитала акционерного общества
- •3.3.4. Учет операций с собственными акциями по начислению и выплате дивидендов
- •3.4. Учет акций у инвестора
- •3.4.1. Условия принятия к учету активов в качестве финансовых вложений
- •3.4.2. Отражение рыночной стоимости ценных бумаг
- •3.4.3. Учет выбытия акций
- •Глава 4. Бухгалтерский учет операций с векселями
- •4.1. Вексельный рынок, особенности его правового регулирования
- •4.2. Понятие и классификация векселей
- •4.3.Учет векселей, применяемых при расчетах между организациями за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги
- •4.4. Учет векселей как объект финансовых вложений
- •4.4.1. Учет банковских векселей
- •4.4.2. Учет векселей третьих лиц, полученных в оплату продукции, работ, услуг
- •4.4.3.Учет операций по договору вексельного займа
- •Глава 5. Учет операций с другими видами ценных бумаг
- •Глава 6. Аудит операций с ценными бумагами
- •6.1. Правовая основа аудита финансовых вложений
- •6.2. Порядок осуществления аудиторской проверки операций с ценными бумагами
- •Обоснованность отнесения активов к финансовым вложениям
- •2. Наличие документов, подтверждающих существование прав на финансовые вложения
- •3. Правильность оценки первоначальной стоимость финансовых вложений
- •4. Обоснованность и правильность отражения в учете текущей рыночной оценки финансовых вложений
- •5. Правильность отражения в учете операций выбытия финансовых вложений
- •6.Обоснованность и правильность создания резерва под обесценивание финансовых вложений
- •7. Ведение аналитического учета фин. Вложений.
- •8. Полнота отражения и раскрытия в бухгалтерской отчетности фин. Вложений.
- •9.Наличие документов, свидетельствующих о письменном уведомлении налогового органа.
- •Список рекомендуемой литературы
- •Список нормативных актов
- •I. Общие положения
- •II. Первоначальная оценка финансовых вложений
- •III. Последующая оценка финансовых вложений
- •IV. Выбытие финансовых вложений
- •VI. Обесценение финансовых вложений
- •VII. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
- •Примеры использования способов оценки при выбытии финансовых вложений
- •Способ оценки по средней первоначальной стоимости
- •Способ оценки по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ фифо)
- •400002, Волгоград, пр. Университетский, 26.
II. Первоначальная оценка финансовых вложений
8. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
9. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах).
Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются:
-суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
-суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов. В случае, если организации оказаны информационные и консультационные услуги0 связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, и организация не принимает решения о таком приобретении, стоимость указанных услуг относится на финансовые результаты коммерческой организации (в составе операционных расходов) или увеличение расходов некоммерческой организации того отчетного периода, когда было принято решение не приобретать финансовые вложения;
-вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений.
При приобретении финансовых вложений за счет заемных средств затраты по полученным кредитам и займам учитываются в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10\99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. № 33н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 31 мая 1999 г., регистрационный № 1790), и Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации 6 октября 2008 г. № 107н.
Не включаются в фактические затраты на приобретение финансовых вложений общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением финансовых вложений.
10. Фактические затраты на приобретение активов в качестве финансовых вложений могут определяться (уменьшаться или увеличиваться) с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах), до принятия актива в качестве финансовых вложений к бухгалтерскому учету.
11. В случае несущественности величины затрат (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) на приобретение таких финансовых вложений, как ценные бумаги, по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, такие затраты организация вправе признать прочими операционными расходами организации в том отчетном периоде, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги.
12. Первоначальная стоимость финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
13. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, полученных организацией безвозмездно, таких как ценные бумаги, признается:
-их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету. Для целей настоящего Положения под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг понимается их рыночная цена, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг;
-сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи полученных ценных бумаг на дату их принятия к бухгалтерскому учету, - для ценных бумаг, по которым организатором торговли на рынке ценных бумаг не рассчитывается рыночная цена.
14. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.
При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость финансовых вложений, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные финансовые вложения.
15. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада организации-товарища по договору простого товарищества, признается их денежная оценка, согласованная товарищами в договоре простого товарищества.
16. Первоначальная стоимость финансовых вложений, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, определяется в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату их принятия к бухгалтерскому учету.
17. Ценные бумаги, не принадлежащие организации на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к бухгалтерскому учету в оценке, предусмотренной в договоре.