- •Оглавление
- •Введение
- •Глава 1. Рынок ценных бумаг и его нормативное регулирование
- •1.1. Правовая основа функционирования рынка ценных бумаг
- •1.2. Классификация ценных бумаг
- •Классификация ценных бумаг
- •Глава 2. Бухгалтерский учет операций с облигациями
- •2.1. Понятие и классификация облигаций
- •2.2. Учет облигаций у эмитента
- •2.2.1. Учет эмиссий и выкупа облигаций у эмитента
- •2.2.2. Порядок учета начисления и выплаты процентов по облигациям
- •2.3. Учет операций с облигациями у инвестора
- •2.4. Особенности учета операций с государственными облигациями
- •2.4.1. Учет гко
- •2.4.2. Учет облигаций федерального займа
- •Глава 3. Бухгалтерский учет операций с собственными акциями акционерного общества
- •3.1. Понятие и классификация акций
- •3.2. Виды стоимости и методы оценки акций
- •3.3. Учет акций у эмитента
- •3.3.1. Учет операций по формированию уставного капитала акционерного общества
- •3.3.2. Учет операций по увеличению уставного капитала акционерного общества
- •3.3.3. Учет операций по уменьшению уставного капитала акционерного общества
- •3.3.4. Учет операций с собственными акциями по начислению и выплате дивидендов
- •3.4. Учет акций у инвестора
- •3.4.1. Условия принятия к учету активов в качестве финансовых вложений
- •3.4.2. Отражение рыночной стоимости ценных бумаг
- •3.4.3. Учет выбытия акций
- •Глава 4. Бухгалтерский учет операций с векселями
- •4.1. Вексельный рынок, особенности его правового регулирования
- •4.2. Понятие и классификация векселей
- •4.3.Учет векселей, применяемых при расчетах между организациями за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги
- •4.4. Учет векселей как объект финансовых вложений
- •4.4.1. Учет банковских векселей
- •4.4.2. Учет векселей третьих лиц, полученных в оплату продукции, работ, услуг
- •4.4.3.Учет операций по договору вексельного займа
- •Глава 5. Учет операций с другими видами ценных бумаг
- •Глава 6. Аудит операций с ценными бумагами
- •6.1. Правовая основа аудита финансовых вложений
- •6.2. Порядок осуществления аудиторской проверки операций с ценными бумагами
- •Обоснованность отнесения активов к финансовым вложениям
- •2. Наличие документов, подтверждающих существование прав на финансовые вложения
- •3. Правильность оценки первоначальной стоимость финансовых вложений
- •4. Обоснованность и правильность отражения в учете текущей рыночной оценки финансовых вложений
- •5. Правильность отражения в учете операций выбытия финансовых вложений
- •6.Обоснованность и правильность создания резерва под обесценивание финансовых вложений
- •7. Ведение аналитического учета фин. Вложений.
- •8. Полнота отражения и раскрытия в бухгалтерской отчетности фин. Вложений.
- •9.Наличие документов, свидетельствующих о письменном уведомлении налогового органа.
- •Список рекомендуемой литературы
- •Список нормативных актов
- •I. Общие положения
- •II. Первоначальная оценка финансовых вложений
- •III. Последующая оценка финансовых вложений
- •IV. Выбытие финансовых вложений
- •VI. Обесценение финансовых вложений
- •VII. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
- •Примеры использования способов оценки при выбытии финансовых вложений
- •Способ оценки по средней первоначальной стоимости
- •Способ оценки по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ фифо)
- •400002, Волгоград, пр. Университетский, 26.
4.4.2. Учет векселей третьих лиц, полученных в оплату продукции, работ, услуг
Если организация за поставленную продукцию получила вексель не самого должника, а третьей организации, то такие векселя должны быть приняты к учету по дебету счетов финансовых вложений в оценке, равной дебиторской задолженности за поставленную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги.
Пример: АО «Колос» рассчитывается за товары векселем третьего лица. Продавец отгружает АО «Колос» материалы на сумму 200000 руб. плюс НДС 18 %. АО «Колос» приобретает вексель банка на сумму 236000 руб. после чего передает его продавцу в оплату материалов.
Так как в оплату продукции передан вексель третьего лица (банка), то юридически покупатель свои обязательства по оплате материалов исполнил путем предоставления отступного в виде ценной бумаги. Задолженность покупателя по оплате товара после этого погашается, и банковский вексель должен быть отражен на счете 58 как финансовое вложение.
Учет у покупателя:
При приобретении векселя банка делаются следующие проводки:
Дт 58 Кт 51 240000 руб. отражена стоимость векселя, приобретенная у банка;
в момент получения материалов:
Дт 10 Кт 60 200000 руб. отражена стоимость приобретенных материалов;
Дт 19 Кт 60 36000 руб. отражена сумма НДС;
Дт 91\2 Кт 58 240000 руб. отражено списание векселя с баланса в момент передачи векселя продавцу;
Дт 76 Кт 91\1 240000 руб. отражена отгрузка векселя в счет полученных материалов;
Завершение расчетов отражается проводками:
Дт 60 Кт 76 236000 руб. погашение взаимной задолженности за отгруженный вексель и полученные материалы;
Дт 91\2 Кт 76 4000 руб. отражены расходы по операциям с векселями;
Дт 69 Кт 19 36000 руб. отражен НДС по полученным материалам.
Учет у продавца:
В момент отгрузки материалов в бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи:
Дт 62 Кт 90\1 236000 руб. отражена отгрузка материалов;
Дт 90 Кт 68 36000 руб. начислен НДС на продажу продукции;
Дт 58\2 Кт 62 236000 руб. получен вексель третьего лица в оплату отгруженных материалов;
Дт 76 Кт 91\1 240000 руб. отражено предъявление векселя к оплате;
Дт 51 Кт 76 240000 руб. получены денежные средства за погашенный вексель третьего лица;
Дт 91\9 Кт 99 4000 руб. заключительными оборотами месяца списано сальдо прочих доходов и расходов.
Пример: АО «Колос» 11 января 2009 г. в погашение заложенности за отгруженную продукцию стоимостью 300000 руб. по соглашению об отступном получила от покупателя ООО «Маяк» простой беспроцентный вексель третьего лица на сумму 310000 руб. Срок платежа по векселю 10 февраля 2009 г. При наступлении срока платежа вексель погашен денежными средствами.
В бухгалтерском учете АО необходимо сделать следующие записи:
11 января 2009 г.
Дт 62 Кт 90\1 300000 руб. отражена в учете задолженность покупателя за отгруженную продукцию;
Дт 58\2 Кт 62 300000 руб. получен вексель третьего лица в оплату отгруженной продукции;
10 февраля 2009 г.
Дт 91\2 Кт 58\2 300000 руб. списана учетная стоимость векселя;
Дт 76 Кт 91\1 310000 руб. вексель предъявлен к оплате;
Дт 51 Кт 76 300000 руб. получены денежные средства по погашении векселя;
Дт 91\9 Кт 99 10000 руб. заключительными оборотами месяца списано сальдо прочих доходов и расходов по операции с векселем.