- •Оглавление
- •Введение
- •Глава 1. Рынок ценных бумаг и его нормативное регулирование
- •1.1. Правовая основа функционирования рынка ценных бумаг
- •1.2. Классификация ценных бумаг
- •Классификация ценных бумаг
- •Глава 2. Бухгалтерский учет операций с облигациями
- •2.1. Понятие и классификация облигаций
- •2.2. Учет облигаций у эмитента
- •2.2.1. Учет эмиссий и выкупа облигаций у эмитента
- •2.2.2. Порядок учета начисления и выплаты процентов по облигациям
- •2.3. Учет операций с облигациями у инвестора
- •2.4. Особенности учета операций с государственными облигациями
- •2.4.1. Учет гко
- •2.4.2. Учет облигаций федерального займа
- •Глава 3. Бухгалтерский учет операций с собственными акциями акционерного общества
- •3.1. Понятие и классификация акций
- •3.2. Виды стоимости и методы оценки акций
- •3.3. Учет акций у эмитента
- •3.3.1. Учет операций по формированию уставного капитала акционерного общества
- •3.3.2. Учет операций по увеличению уставного капитала акционерного общества
- •3.3.3. Учет операций по уменьшению уставного капитала акционерного общества
- •3.3.4. Учет операций с собственными акциями по начислению и выплате дивидендов
- •3.4. Учет акций у инвестора
- •3.4.1. Условия принятия к учету активов в качестве финансовых вложений
- •3.4.2. Отражение рыночной стоимости ценных бумаг
- •3.4.3. Учет выбытия акций
- •Глава 4. Бухгалтерский учет операций с векселями
- •4.1. Вексельный рынок, особенности его правового регулирования
- •4.2. Понятие и классификация векселей
- •4.3.Учет векселей, применяемых при расчетах между организациями за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги
- •4.4. Учет векселей как объект финансовых вложений
- •4.4.1. Учет банковских векселей
- •4.4.2. Учет векселей третьих лиц, полученных в оплату продукции, работ, услуг
- •4.4.3.Учет операций по договору вексельного займа
- •Глава 5. Учет операций с другими видами ценных бумаг
- •Глава 6. Аудит операций с ценными бумагами
- •6.1. Правовая основа аудита финансовых вложений
- •6.2. Порядок осуществления аудиторской проверки операций с ценными бумагами
- •Обоснованность отнесения активов к финансовым вложениям
- •2. Наличие документов, подтверждающих существование прав на финансовые вложения
- •3. Правильность оценки первоначальной стоимость финансовых вложений
- •4. Обоснованность и правильность отражения в учете текущей рыночной оценки финансовых вложений
- •5. Правильность отражения в учете операций выбытия финансовых вложений
- •6.Обоснованность и правильность создания резерва под обесценивание финансовых вложений
- •7. Ведение аналитического учета фин. Вложений.
- •8. Полнота отражения и раскрытия в бухгалтерской отчетности фин. Вложений.
- •9.Наличие документов, свидетельствующих о письменном уведомлении налогового органа.
- •Список рекомендуемой литературы
- •Список нормативных актов
- •I. Общие положения
- •II. Первоначальная оценка финансовых вложений
- •III. Последующая оценка финансовых вложений
- •IV. Выбытие финансовых вложений
- •VI. Обесценение финансовых вложений
- •VII. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
- •Примеры использования способов оценки при выбытии финансовых вложений
- •Способ оценки по средней первоначальной стоимости
- •Способ оценки по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ фифо)
- •400002, Волгоград, пр. Университетский, 26.
Глава 3. Бухгалтерский учет операций с собственными акциями акционерного общества
3.1. Понятие и классификация акций
Акция – эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации.
Акция – это формальный документ, содержащий следующие обязательные реквизиты:
- фирменное наименование акционерного общества;
- порядковый номер акции;
- дата выпуска акции;
- тип акции (простая или привилегированная);
- номинальная стоимость акции;
- имя держателя акции;
- размер уставного капитала на день выпуска акции;
- количество выпускаемых акций;
- срок выплаты дивидендов и ставка дивиденда;
- подписи председателя акционерного общества;
- место печати, организация – изготовитель бланков ценных бумаг.
Классифицируются акции по нескольким признакам.
По способу первичного размещения. Акции могут размещаться по открытой подписке, по закрытой подписке.
По способности свободно обращаться, акции открытых акционерных обществ могут переходить от одного лица к другому без согласия других акционеров. Акции закрытых акционерных обществ переходят от одного лица к другому только с согласия большинства акционеров.
В зависимости от порядка владения акции классифицируются на именные акции и на предъявителя.
В зависимости от формы выпуска акции подразделяются на документарные ценные бумаги и бездокументарные. В первом случае форма эмиссионных ценных бумаг устанавливается на основании предъявления оформленного надлежащим образом сертификата ценной бумаги или на основании записи по счету ДЕПО, в случае депонирования сертификата. Во втором – владелец эмиссионной ценной бумаги устанавливается на основании записи в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг или на основании записи по счету ДЕПО, в случае депонирования ценных бумаг.
В зависимости от стадии выпуска акций в обращения и их оплаты акции подразделяют на объявленные (количество выпущенных акций), размещенные – акции приобретенные акционерами и полностью оплаченные акции.
По объему прав акции подразделяются на простые (обыкновенные) и привилегированные. Простые акции дают право держателю на долю в уставном капитале акционерного общества, на участие в управлении обществом, получения доли прибыли после пополнения резервного фонда, выплаты процентов и дивидендов держателям привилегированных акций. Владельцы привилегированных акций имеют преимущественное право на получение дивидендов и имущества общества в случае его ликвидации, но не имеют права голоса на общем собрании акционеров.
3.2. Виды стоимости и методы оценки акций
Существует номинальная, эмиссионная, первоначальная, рыночная, ликвидационная и балансовая стоимости акций. Номинальная стоимость, определяемая учредителями в зависимости от величины уставного капитала, проставляется на бланке ценной бумаги. Эмиссионная стоимость или цена размещения – цена, по которой размещается ценная бумага на рынке при формировании или увеличении уставного капитала. Первоначальная стоимость – стоимость, по которой акции принимаются к учету у инвестора. Формирование первоначальной стоимости зависит от способа поступления ценной бумаги и регулируется ПБУ 19\02 «Учет финансовых вложений». Рыночная или курсовая стоимость определяется соотношением спроса и предложения на рынке ценных бумаг. Ликвидационная стоимость определяется величиной денежных средств в расчете на одну акцию, которую может получить владелец привилегированной акции в случае ликвидации акционерного общества. Соотношение стоимости чистых активов и общего числа акций определяет балансовую стоимость акций.