К) Экономическая и фискальная функции налогов
Налоги - это принудительные, безвозмездные и обязательные платежи, уплачиваемые юридическими и физическими лицами в доход государства.
Фискальная функция налогов заключается в формировании денежных доходов государства. Деньги нужны ему на содержание аппарата управления, армии, развитие фундаментальных направлений науки и техники, поддержку нетрудоспособных. Из собранных с помощью налогов средств государство покрывает расходы на образование, культуру, здравоохранение, а также строительство крупных сооружений, предприятий, дорог, защиту окружающей среды, производство общественных товаров и услуг. Распределение налогов по бюджетам разного уровня (федеральный, субъектов федераций, местных органов) позволяет обеспечить их деятельность финансами.
Известны три основных способа увеличения налоговых поступлений в бюджет: а) расширение круга налогоплательщиков; б) увеличение числа тех объектов, с которых взимаются налоги; в) повышение налоговых ставок. Стремление государства увеличить поступления в бюджете должно снижать заинтересованность в экономической деятельности со стороны налогоплательщиков.
Экономическая функция налогов состоит в воздействии на экономические процессы с помощью продуманной налоговой политики. Налоги в этой функции могут играть стимулирующую, ограничительную и контролирующую роль. Так, предоставление льгот малым предприятиям и фермерским хозяйствам в первые годы их существования позволяет им стать налоги, накопить определенный капитал для совершенствования производства, создания новых рабочих мест, ускорить становление национального производства. Не облагая налогом, часть прибыли, идущую на при обретение новой техники, государство стимулирует технический прогресс. Повышая тарифы на ввозимую продукцию, оно ограничивает приток иностранных товаров, создавая благоприятные условия для отечественных производителей. Назначая более высокие налоги на сверхприбыль, правительство контролирует движение цен на товары и услуги.
Функции налогов взаимосвязаны: реализация фискальной функции создает материальную базу для осуществления экономической, т. е. регулирующей функции государства. И наоборот, удачная налоговая политика, ведущая к более результативной, эффективной деятельности, позволяет обеспечить наполнение бюджетов разного уровня необходимыми средствами. Внутреннее единство функций не исключает противоречивости между ними: рост фискальных притязаний государства снижает экономическую активность в обществе.
Л) Оптимальные границы налогообложения и их критерии
Ответ желательно построить следующим образом: назвать отрицательное влияние на экономику высоких налогов, раскрыть связь между величиной ставки налогов и поступлением средств в государственный бюджет (на примере кривой А. Лаффера), сформулировать признаки, по которым можно судить об эластичности налоговой системы.
Чрезмерное повышение налогов ослабляет финансовые и экономические стимулы производственной деятельности, тормозится и деформируется производство страны, существенно снижаются поступления в бюджет. Это затрудняет решение государством стоящих перед ним задач, увеличивается объем теневой экономики, иногда производственная деятельность вообще теряет смысл.
Поступления в бюджет У0
У1 У2
Х1 Х0 Х2 Налоговые
ставки
Исследуя связь между величиной ставки налога и поступлением средств в госбюджет, американский экономист А. Лаффер показал, что не всегда повышение ставки налога ведет к росту доходов государства. Если налоговая ставка превышает некую границу, поступления начнут уменьшаться. А. Лаффер доказал, что один и тот же доход может быть достигнут и при достаточно низкой, и при высокой налоговых ставках (см. график). Действительно, равенство, бюджетных поступлений (У1 = у.) достигается при очень разных по уровню налоговых ставках (Х2 значительно больше Х1). Дело в том, что более низкая налоговая ставка увеличивает число объектов налогообложения, привлекая все больше предпринимателей. И наоборот, с ростом налогов часть предпринимателей разоряется, уходит в теневую экономику, стимулы к труду угасают.
Недостаток теории А. Лаффера - невозможность назвать критическую величину ставки. Однако есть признаки, по которым можно определить, превышена ли она:
а) при повышении налоговой ставки поступления в бюджет растут непропорционально медленно или, хуже того, сокращаются;
б) снижаются темпы экономического роста, уменьшаются долгосрочные вложения капитала, ухудшается материальное положение населения;
в) растет теневая экономика - скрытое и явное уклонение от уплаты налогов.
Следовательно, существуют объективные границы взимания налогов, которые позволяют, с одной стороны, увеличить доходы государства, с другой - заинтересовать предпринимателей в развитии производства, оживлении экономики.
Следуя этим выводам, многие государства стараются сделать предпринимательскую деятельность привлекательной, аналоги - унифицированными, стабильными, легкими и гибкими.