35. Показатели рациональной налоговой системы. Особенности земельного налогообложения.

Выделяют пять основных характеристик, которым должна соответствовать налоговая система государства, и которые применимы для налоговой системы Беларуси:

1. экономическая эффективность – это отсутствие противоречий с эффективным распределением ресурсов;

2. справедливость – справедливый дифференцированный подход к различным индивидуумам;

3. административная простота;

4. гибкость в изменяющихся экономических условиях – способность быстро реагировать на изменившиеся экономические и социальные условия;

5. политическая ответственность.

36. Особенности земельного налогообложения.

Налогообложение земли и иного недвижимого имущества имеет существенные преимущества по сравнению с налогообложением других доходов юридических и физических лиц, позволяющие эффективно использовать земельный налог в качестве источника формирования бюджетов различных уровней.

Во-первых, земля по самой своей природе является таким объектом обложения, который практически невозможно утаить (при наличии соответствующей системы учета и регистрации, позволяющей идентифицировать земельные участки, иные объекты недвижимости и их владельцев).

Во-вторых, в отличие от налогов, базой которых являются доходы от хозяйственной деятельности, налоговые поступления от сбора земельного налога в гораздо меньшей степени зависят от экономической конъюнктуры.

В Беларуси земельный налог не играет значительной роли, слабо влияет на характер использования земель, не побуждает к применению наиболее эффективных методов землепользования. Для производителей сельскохозяйственной продукции предусмотрен единый налог. Применять единый налог вправе:

• организации, у которых есть филиалы или иные обособленные подразделения по производству сельскохозяйственной продукции, имеющие отдельный баланс и для совершения операций которых юридическим лицом открыт банковский счёт с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счёте должностным лицам обособленных подразделений, выручка которых от реализации произведённой продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), первичной переработки льна, пчеловодства, животноводства и рыбоводства составляет не менее 50 процентов выручки, исчисленной от всей деятельности филиала или иного обособленного подразделения, за предыдущий календарный год;

• другие организации, производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию, у которых выручка от реализации произведённой ими продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), первичной переработки льна, пчеловодства, животноводства и рыбоводства составляет не менее 50 процентов общей выручки этих организаций за предыдущий календарный год.

Таким образом, объектом налогообложения сельхозпредприятий признается валовая выручка, налоговой базой – денежное выражение валовой выручки. Ставка единого налога – 1 % от валовой выручки.

37. Земельный налог в Республике Беларусь.

В Беларуси плательщиками земельного налога признаются юридические и физические лица, которым земельные участки предоставлены в:

1. Пожизненно наследуемое владение

2. Постоянное или временное пользование

3. Частную собственность

Объектом налогообложения является земельный участок.

В расчет налога принимаются не все, а только отдельные виды земель.

Выделяют две группы льготного налогообложения:

1. Освобождение субъекта налога по виду хозяйственной деятельности либо социальному статусу.

2. Освобождение земельного участка с учетом их целевого использования.

Налоговая база рассчитывается на 1 января календарного года, за который производится исчисление налога, и определяется по видам плательщиков в зависимости от целевого назначения земли.

Так, налоговая база по сельскохозяйственным землям сельскохозяйственного назначения при наличии кадастровой оценки определяется по площади и баллу кадастровой оценки.

Аналогично рассчитывается налоговая база и для других земельных участков, перечень которых приведен в статье 195 Налогового Кодекса. Среди них – сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, не имеющие кадастровой оценки; земельные участки, входящие в состав водного фонда и предоставляемые для использования в сельскохозяйственных целях, и др.

Налоговая база по всем остальных земельных участкам определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка.

Ставки земельного налога отличаются многообразием. Они установлены в фиксированной сумме (рублях) и относительных величинах (процентах), дифференцированы с учетом множества факторов: качества земли, ее место расположения и функционального использования.

Земельный налог исчисляется по формуле:

, где

Зн – сумма земельного налога в рублях;

Пл – площадь земельного участка в гектарах;

Ст – ставка налога в рублях

Законодательство предусматривает увеличение ставок на коэффициент 10 в случаи, когда земельный налог используется в качестве финансовой санкции за самовольно занятые участки, используемые по нецелевому назначению и в других случаях.

Ставки налога в случае незавершенного строительства увеличиваются вдвое.

Законодательством Местным Советам депутатов установлено право увеличивать либо уменьшать земельный налог, но не более чем в 2,5 раза.

Физическими лицами налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу представляются в налоговые органы не позднее 20 февраля текущего года. Уплата производится в течении налогового периода ежеквартально равными частями, не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала, а за земли сельскохозяйственного назначения - не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 октября, 15 ноября – в размере одной четвертой годовой суммы земельного налога.