Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Зм ст модуль 2 Отчетность предприятия.doc
Скачиваний:
46
Добавлен:
21.02.2016
Размер:
1.67 Mб
Скачать

Завдання 8.2

Підприємство М придбало 90% акцій підприємства Д за 80,00 тис. грн. При ідентифікації придбаних активів і зобов’язань було встановлено, що справедлива вартість основних засобів підприємства Д на дату придбання складає 110,00 тис. грн.

Інші дані аналогічні даним завдання 8.1

Необхідно: здійснити розрахунок вартості гудвілу, резерву переоцінки, а також скласти консолідований Баланс, використовуючи спеціальну робочу таблицю. В табл. 8.5 наведені Баланси підприємств М і Д, а також здійснюються необхідні коригування і об’єднуються відповідні статті.

Таблиця 8.5 – Робоча таблиця для складання консолідованої звітності

Стаття Балансу

Код рядку

Підприємство

Коригувальні записи

Консолідована сума

Материнське

Дочірнє

дебет

кредит

Актив

Основні засоби (залишкова вартість)

030

80,0

70,0

Довгострокові фінансові інвестиції

040

80,0

Довгострокова дебіторська заборгованість

050

8,0

Гудвіл при консолідації

075

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги

160

90,0

25,0

Дебіторська заборгованість за внутрішніми розрахунками

200

4,0

Грошові кошти та їх еквіваленти

230

10,0

40,0

Резерв переоцінки

Всього

272,0

135,0

Пасив

Статутний капітал

300

190,0

35,0

Нерозподілений прибуток

350

30, 0

25,0

Доля меншості

385

Інші довгострокові зобов’язання

470

10,0

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги

530

52,0

35,0

Поточні зобов’язання за внутрішніми розрахунками

600

30,0

Всього

272,0

135.0

Коригування

Завдання 8.3

01.01.2009 р. підприємство „Альфа” сплатило 198,00 тис. грн. за 90% простих акцій з правом голосу підприємству „Омега”. Станом на 01.01.2009р. статутний капітал та нерозподілений прибуток підприємств „Альфа” складають 700,00 тис. грн. і 192,10 тис. грн., „Омега” відповідно - 100,00 тис. грн. і 50,00 тис. грн. Балансова вартість придбаних чистих активів на дату придбання дорівнює справедливій вартості. Гудвіл амортизується прямолінійним методом протягом 4 років. За звітний період дочірнє підприємство дивіденди не нараховувало. Баланс (ф. №1) станом на 31.12.2009 р. і Звіт про фінансові результати за звітний рік (ф. №2) підприємств наведені у таблицях 8.6 и 8.7.

Таблиця 8.6 - Баланс підприємств „Альфа” і „Омега”

Стаття

Код рядку

На кінець звітного року (31.12.2009 р.)

„Альфа”

„Омега”

Актив

Основні засоби (залишкова вартість)

030

510,00

160,00

Довгострокові фінансові інвестиції у підприємство „Омега”

040

202,95

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги

160

180,00

120,00

Грошові кошти та їх еквіваленти

230

120,00

40,00

Баланс

1012,95

320,00

Пасив

Статутний капітал

300

700,00

100,00

Нерозподілений прибуток

350

235,05

73,00

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги

530

77,90

147,00

Баланс

1012,95

320,00

Таблиця 8.7 - Звіт про фінансові результати „Альфа” і „Омега”

Стаття

Код рядку

За звітний період (2009 рік)

„Альфа”

„Омега”

Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

010

480,00

168,00

Податок на додану вартість

015

80,00

28,00

Чистий доход від реалізації продукції (робіт, послуг)

035

400,00

140,00

Собівартість реалізованої продукції

040

240,00

74,00

Валовий прибуток

050

160,00

66,00

Адміністративні витрати

070

26,00

12,00

Прибуток від операційної діяльності

100

38,00

23,00

Доход від участі у капіталі

110

4,95

Прибуток до оподаткування

170

42,95

23,00

Податок на прибуток

180

Чистий прибуток

220

42,95

23,00

Необхідно:

1. Здійснити розрахунки:

- долі підприємства „Альфа” у чистому прибутку підприємства „Омега” за звітний рік;

- гудвілу, амортизації гудвілу;

- вартості фінансових інвестицій за методом участі у капіталі.

2. Використовуючи робочу таблицю, скласти консолідовану фінансову звітність: Баланс (ф. № 1), Звіт про фінансові результати (ф. №2), Звіт про власний капітал (ф. № 4).

Завдання 8.4

Необхідно скласти робочу таблицю для консолідації фінансових звітів ПАТ "Меркс" та ПАТ "Сафарі" та відобразити дані у формах звітності.

1 січня 2010 року ПАТ "Меркс" придбало 90 % простих акцій ПАТ "Сафарі" за 3 000 тис. грн. На цю дату статутний капітал і нерозподілений прибуток ПАТ "Сафарі" були відповідно 2000 тис. грн. і 750 тис. грн. Справедлива вартість чистих активів ПАТ "Сафарі" дорівнювала їх балансовій вартості, крім повністю амортизованого будинку, який має справедливу вартість 200 тис. грн. та залишковий строк корисного використання 9 років. Чистий прибуток ПАТ "Сафарі" за 2010 рік становив 984,15 тис. грн., а сума сплачених дивідендів - 200 тис. грн. Фінансові звіти обох товариств наведені нижче.

Таблиця 8.8 - Звіт про фінансові результати за 2011 рік

(тис.грн.)

Стаття

ПАТ "Меркс"

ПАТ "Сафарі"

Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

6 000

4 807,05

Податок на додану вартість

1 000

800

Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

5 000

4 007,05

Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)

2 750

2 270,65

Валовий прибуток

2 250

1 736,4

Адміністративні витрати

605

504,5

Витрати на збут

320,5

202

Прибуток від операційної діяльності

1 324,5

1 029,9

Дохід від участі в капіталі АТ "Сафарі"

600,5

-

Інші доходи

67,5

41,75

Інші витрати

-

37,5

Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування

1 925

1 034,15

Податок на прибуток

600

321

Чистий прибуток

1 392,5

713,15

Таблиця 8.9 - Баланс на 31.12. 2010 р.

(тис.грн.)

Стаття

АТ "Меркс"

АТ "Сафарі"

Актив

Основні засоби:

залишкова вартість

3050

3100

первісна вартість

5 050

3600

знос

2 000

500

Довгострокові фінансові інвестиції, які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств

4 083,24

--

Товари

2 250

1 250

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги (чиста реалізаційна вартість)

1 250

750

Грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті

946,85

850

Баланс

11 580,09

5 950

Пасив

Статутний капітал

6 000

2 000

Нерозподілений прибуток

4 662,59

2 047,3

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги

850

1 851,85

Доходи майбутніх періодів

67,5

50,85

Баланс

11 580,09

5 950

Додаткова інформація:

1. У грудні 2010 року ПАТ "Сафарі" продало споруду ПАТ "Меркс" за 80 тис. грн. (балансова вартість 37,5 тис. гри., знос 12,5 тис. гри.).

2. У січні 2011 року ПАТ "Меркс" продало ПАТ "Сафарі" устаткування за 625 тис. грн. (первісна вартість 1 250 тис. грн., знос 850 тис. грн.). Залишковий строк корисного використання устаткування - 3 роки, а амортизація нараховується прямолінійним методом.

3. Протягом 2011 року ПАТ "Сафарі" продало товари ПАТ "Меркс" на суму 270 тис. грн. (собівартість товарів 200 тис. гри.). На кінець 2011 року 20% цих товарів залишалися на складі ПАТ "Меркс".

4. У 2011 році ПАТ "Меркс" оголосило та сплатило дивіденди на суму 500 тис. грн., а ПАТ "Сафарі" - 200 тис. грн. Нерозподілений прибуток товариств на початок 2011 року становив відповідно 3 770,09 тис. грн. і

1 534,15 тис. грн.

5. Період амортизації гудвілу становить 15 років.