Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Зм ст модуль 3 Отчетность предприятия.doc
Скачиваний:
8
Добавлен:
21.02.2016
Размер:
1.19 Mб
Скачать

229

Змістовий модуль 3. Податкова звітність, звітність перед органами страхування та статистична звітність

Тема 10. Податкова звітність Питання, що розглядаються у темі

10.1. Загальні положення щодо складання і подання податкової звітності

10.2. Податкова звітність з податку на додану вартість

10.3. Податкова звітність з податку на прибуток

Після вивчення теми студент повинен знати:

- положення Податкового кодексу України, інші законодавчі і нормативні акти, що регламентують загальні вимоги до податкової звітності підприємств;

- сутність понять „податки, збори”, „платники податків”, „податкова звітність”, „податкова декларація”;

- вимоги до форми та змісту податкової декларації, обов’язкові реквізити податкової декларації;

- встановлені звітні періоди для складання податкової звітності;

- порядок подання податкової декларації до органів державної податкової служби;

- порядок внесення змін до податкової звітності, виправлення самостійно виявлених помилок попередніх звітних періодів;

- відповідальність за складання і подання податкової звітності;

- законодавчі і нормативні акти, що встановлюють порядок визначення податкових зобов’язань та податкового кредиту з податку на додану вартість за звітний (податковий) період;

- особливості складання та подання Податкової декларації з податку на додану вартість;

- законодавчі і нормативні акти, що регламентують порядок визначення прибутку для цілей оподаткування, визначення суми податку на прибуток;

- порядок заповнення й подання Податкової декларації з податку на прибуток підприємства.

Ключові слова: податки, збори, податок на прибуток, податок на додану вартість, платники податків, податкова звітність, декларація, звітний період, податкові зобов’язання.

Рекомендована література: 1-4, 6, 7, 28, 34, 36, 38, 41, 44, 47- 82, 88-90, 92-94, 101, 107, 108, 111, 113, 136, 143, 148, 162, 172, 175, 176, 186, 190.

10.1. Загальні положення щодо складання і подання податкової звітності

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються Податковим кодексом України, який визначає вичерпний перелік податків і зборів, що справляються в Україні, порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов’язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження та обов’язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

До обов’язків платників податків відповідно до ст. 16 Податкового кодексу України відноситься ведення у встановленому порядку обліку доходів і витрат, складання звітності, що стосується обчислення і сплати податків і зборів; подання до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларацій, звітності та інших документів, пов’язаних з обчисленням та сплатою податків та зборів.

Для цілей оподаткування платники податків зобов’язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів, реєстрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов’язаних з обчисленням та сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених відповідними первинними документами.

Платники податків зобов’язані забезпечити зберігання документів, пов’язаних із виконанням вимог податкового законодавства, не менш як 1095 днів з дня подання податкової звітності, для складання якої використовувались такі документи.

У разі втрати, пошкодження або дострокового знищення документів платник податків зобов’язаний у п’ятиденний строк з дня такої події письмово повідомити орган державної податкової служби за місцем обліку в порядку, встановленому Податковим кодексом для подання податкової звітності, та митний орган, яким було здійснено митне оформлення відповідної митної декларації.

Платник податку зобов’язаний відновити втрачені документи протягом 90 календарних днів з дня, що настає за днем надходження повідомлення до органу державної податкової служби, митного органу.

Питання складання і подання податкової звітності регулюються у главі 2 „Податкова звітність” розділу ІІ „Адміністрування податків, зборів (обов’язкових платежів) Податкового кодексу України.

Податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених Податком кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Митні декларації прирівнюються до податкових декларацій для цілей нарахування та/або сплати податкових зобов'язань.

Додатки до податкової декларації є її невід'ємною частиною.

Платник податку на прибуток подає разом з відповідною податковою декларацією квартальну або річну фінансову звітність (крім малих підприємств) у порядку, передбаченому для подання податкової декларації.

Платники податку на прибуток, малі підприємства, віднесені до таких відповідно до Господарського кодексу України подають разом з річною податковою декларацією річну фінансову звітність у порядку, передбаченому для подання податкової декларації.

Якщо згідно з правилами, визначеними Податковим кодексом, податкова звітність з окремого податку складається наростаючим підсумком, податкова декларація за результатами останнього податкового періоду року прирівнюється до річної податкової декларації. У такому разі річна податкова декларація не подається.

Якщо платник податків вважає, що форма податкової декларації, визначена центральним контролюючим органом, збільшує або зменшує його податкові зобов'язання, всупереч нормам Кодексу з такого податку чи збору, він має право зазначити цей факт у спеціально відведеному місці в податковій декларації.

У разі необхідності платник податків може подати разом з такою податковою декларацією доповнення до такої декларації, які складені за довільною формою, що вважатиметься невід'ємною частиною податкової декларації. Таке доповнення подається з поясненням мотивів його подання.

Форма податкової декларації встановлюється центральним органом державної податкової служби за погодженням з Міністерством фінансів України. У такому ж порядку встановлюються форми податкових декларацій з місцевих податків і зборів, що є обов'язковими для застосування їх платниками (податковими агентами).

Форма спрощеної податкової декларації, що передбачена п.49.2 ст. 49 Податкового кодексу, та порядок переходу платників податків на подання такої декларації встановлюються Кабінетом Міністрів України.

Форма, порядок та строки подання митної декларації, а також порядок прийняття митним органом митної декларації визначаються з урахуванням вимог митного законодавства України.

Державні органи, які встановлюють форми податкових декларацій, зобов'язані оприлюднити такі форми для використання їх платниками податків. Якщо в результаті запровадження нового податку або зміни правил оподаткування змінюються форми податкової звітності, центральний орган державної податкової служби, який затвердив такі форми, зобов'язаний оприлюднити нові форми звітності.

До визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності з податкового періоду, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення.