- •Змістовий модуль 3. Податкова звітність, звітність перед органами страхування та статистична звітність
- •Тема 10. Податкова звітність Питання, що розглядаються у темі
- •Після вивчення теми студент повинен знати:
- •10.1. Загальні положення щодо складання і подання податкової звітності
- •Складення податкової декларації
- •Подання податкової декларації до органів державної податкової служби
- •Внесення змін до податкової звітності
- •Відповідальність за складення податкової звітності
- •10.2. Податкова звітність з податку на додану вартість Склад податкової звітності з податку на додану вартість
- •Звітні (податкові) періоди та строки подання декларації з пдв
- •Порядок оформлення та подання податкової звітності з пдв
- •Порядок заповнення податкової декларації з пдв
- •Порядок заповнення уточнюючого розрахунку
- •Перевірка декларацій в органі державної податкової служби
- •10.3. Податкова звітність з податку на прибуток Склад податкової звітності з податку на прибуток
- •Формування інформації про доходи підприємства
- •1. Дохід від операційної діяльності
- •Формування інформації про витрати підприємства
- •Формування інформації про собівартість
- •Порядок визначення інших витрат
- •1. Загальновиробничі витрати – Додаток зв
- •Визначення показника прибутку, що підлягає оподаткуванню
- •Порядок виправлення самостійно виявлених помилок
- •Контрольні питання для перевірки знань за темою
- •Тестові завдання для перевірки знань за темою
- •Завдання для практичних занять та самостійної роботи за темою
- •Господарські операції за 1 квартал 2011 р.
- •Господарські операції за 2 квартал 2011 р.
- •Тема 11. Звітність перед органами страхування Питання, що розглядаються у темі
- •Після вивчення теми студент повинен знати:
- •11.1. Загальні положення складання звітності зі страхування
- •11.2. База нарахування та розміри єдиного соціального внеску
- •11.3. Порядок складання та подання звітності до пенсійного фонду та органів соціального страхування
- •11.4. Порядок складання звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування
- •11.5. Звітність перед органами соціального страхування на випадок безробіття
- •11.6. Порядок складання та термін подання звітності у фонд страхування з тимчасової втрати працездатності
- •Порядок формування звіту за формою ф14-фсс з твп
- •Контрольні питання для перевірки знань за темою
- •Тестові завдання для перевірки знань за темою
- •Завдання для практичних занять та самостійної роботи за темою
- •Матеріал для виконання завдання:
- •Тема 12. Статистична звітність Питання, що розглядаються у темі
- •Після вивчення теми студент повинен знати:
- •12.1. Значення та форми державного статистичного спостереження
- •12.2. Характеристика статистичної звітності
- •12.3. Класифікація видів економічної діяльності
- •Контрольні питання для перевірки знань за темою
- •Тестові завдання для перевірки знань за темою
- •Завдання для практичних занять та самостійної роботи за темою
- •Матеріал для виконання завдання:
- •Інформація про основні засоби
11.2. База нарахування та розміри єдиного соціального внеску
Відповідно до ст. 4 Закону визначений вичерпаний перелік платників єдиного соціального внеску, основними з яких являються :
- усі працедавці – юридичні особи, що використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, або по цивільно-правових договорах ;
- фізичні особи - підприємці, зокрема ті, які використовують працю інших осіб на умовах трудового договору (контракту);
- фізичні особи, що забезпечують себе роботою самостійно, і фізичні особи, що використовують працю інших осіб на умовах трудового договору (контракту);
- фізичні особи - підприємці, у тому числі що обрали спрощену систему оподаткування, і члени сімей цих осіб, беруть участь в здійсненні ними підприємницькій діяльності.
База нарахування і розміри ЕСВ приведені в ст. 7 і 8 Закону №2464. У таблиці 11.1 визначено основні ключові позиції.
Працедавці сплачують:
1) відсоток ЄСВ, який нараховуватиме працедавець на фонд оплати праці (п. 2 Інструкції №51) найнятих робітників залежить від класу професійного ризику виробництва, до якого відноситься кожне окреме підприємство у Фонді нещасних випадків (рис. 11.2). Оскільки класів ризику існує 67, то і розмірів ЄСВ стільки ж, але у кожного свій - починаючи з 36,76% (1-й клас) і закінчуючи 49,7% (67-й клас);
Рис. 11.2 – Класи професійного ризику виробництва
та розмір єдиного внеску (ч.5 ст.8 ЗУ 2464)
2) 34,7% ЄСВ нараховуватиме підприємство на винагороду, що виплачується фізичній особі по цивільно-правових договорах (договору підряду на роботу або послугу), окрім цивільно-правового договору, укладеного з фізичною особою-підприємцем, якщо виконувані роботи (послуги, що здійснюються) відповідають видам діяльності, вказаним у свідоцтві про державну реєстрацію їх як підприємців;
3) 33,2% ЄСВ нараховуватиме підприємство на суми лікарняних як на перші п'ять днів, так і на інші дні, які виплачуються за рахунок засобів ФСС;
4) 8,41% ЄСВ нараховуватиме підприємство на фонд оплати праці працюючих інвалідів. Якщо ж інвалідові нараховуватиметься лікарняний, то розмір ЄСВ на суму такого лікарняного – „звичайні" 33,2%.
5) Якщо ж у свідоцтві не буде вказаний вид діяльності, по якому підприємство виплачує винагороду, тоді підприємству треба буде нарахувати і сплатити 34,7% ЄСВ такої винагороди і утримати 2,6% за рахунок суми винагороди фізичній особі.
Стосовно працівника:
1) 3,6% ЄСВ утримуватиметься із зарплати працівника, в т. ч. і інваліда, працівника-іноземця;
2) 2% ЄСВ утримуватиметься з суми лікарняних, що нараховується працівнику (у т. ч. інвалідам);
3) 2,6% ЄСВ утримуватиметься з винагороди, що виплачується фізичній особі - не СПД по договорах цивільно-правового характеру (договір підряду на роботи або послуги), окрім цивільно-правового договору, укладеного з фізичними особами-підприємцями, якщо виконувані роботи (послуги, що здійснюються) відповідають видам діяльності, вказаним у свідоцтві про державну реєстрацію їх як підприємці.
Для бюджетних установ ЄСВ встановлюється у розмірі 36,3% бази нарахування.
Розміри ЄСВ не є остаточними, оскільки, як визначено в п. 28 ст. 8 Закону №2464, пропозиції про зміну розміру ЄСВ вносяться Кабінетом Міністрів України одночасно з розглядом проекту закону про Державний бюджет наступного року.
Нарахування ЄСВ здійснюється в межах максимальної величини бази нарахування ЄСВ, рівної п'ятнадцяти розмірам прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом.
Крім того, в п. 2 ст. 7 Закону знаходиться новий порядок обчислення ЄСВ для виплат, які нараховуються більш ніж за один календарний місяць. Так, ЄСВ нараховується на суму, яка визначається шляхом ділення зарплати (доходу), виплаченої за підсумками роботи, на кількість місяців, за які вона нарахована, для:
1) осіб, які працюють в сільському господарстві, зайняті на сезонних роботах, виконують роботи (надають послуги) за цивільно-правовими договорами;
2) творчих працівників (архітекторів, художників, артистів, музикантів, композиторів, критиків, мистецтвознавців, письменників, кінематографістів);
3) інших осіб, що одержують заробітну плату (дохід) за виконану роботу (надані послуги), термін виконання яких перевищує календарний місяць.
Таблиця 11.1 - Бази нарахування і розміри єдиного соціального внеску
Бази нарахування |
Розміри єдиного соціального внеску |
Фонд оплати праці (п. 2 Інструкції №5) найнятих робітників, в т. ч. іноземців |
Працедавці нараховують і сплачують індивідуальний відсоток ЄСВ, який залежить від їх класу професійного ризику виробництва |
Найняті робітники сплачують 3,6% з суми зарплати | |
Винагороди фізичним особам по цивільно-правових договорах, окрім цивільно-правового договору, укладеного з фізичною особою-підприємцем, якщо виконувані роботи (послуги) відповідають видам діяльності, вказаним у свідоцтві про державну реєстрацію їх як підприємців |
Підприємства нараховують і сплачують 34,7% на суму винагороди |
Найняті робітники сплачують 2,6% за рахунок отриманого доходу | |
Допомога з тимчасової непрацездатності (як перші п'ять днів за рахунок коштів підприємства, так і усі інші дні хвороби за рахунок коштів Фонду соцстрахування) |
Підприємства нараховують і сплачують 33,2% з суми лікарняних |
Найняті робітники сплачують 2% з лікарняних | |
Заробітна плата працівників-інвалідів |
Працедавці нараховують і сплачують 8,41% на фонд оплати праці, окрім сум лікарняних |
Найняті робітники сплачують 3,6% від суми зарплати |
У п. 15 ст. 8 Закону №2464 представлена окрема таблиця з діленням суми ЄСВ по чотирьох видах соцстрахування. Ця таблиця використовується бухгалтерами інформаційно і слугує для того, щоб розуміти, яка частина ЄСВ направляється на кожен окремий вид соціального страхування. Підприємства не поділяють суму ЄСВ на окремі частини. ЄСВ має бути сплачений при виплаті доходу і не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним періодом.
З 2011 року відповідно до п. 8 ст. 9 Закону №2464 до 20 числа необхідно сплатити повну суму ЄСВ, яка складається з суми і нарахувань, і утримань.
Згідно з п. 10 ст. 9 Закону №2464, в якому сказано, що у разі перерахування сум ЄСВ з рахунку платника на відповідні рахунки Пенсійного фонду України днем сплати ЄСВ вважається день списання банком або Державним казначейством суми платежу з рахунку платника незалежно від часу її зарахування на рахунок Пенсійного фонду України .