Порядок виправлення самостійно виявлених помилок

Виправлення самостійно виявлених помилок, що містяться у раніше поданих платником податкових деклараціях можна:

• шляхом подання нової декларації за минулі податкові періоди (уточнюючий розрахунок), з відповідною позначкою у рядку “уточнююча”;

• через поточну податкову декларацію з податку на прибуток (у складі декларації з цього податку).

Платник податків, який до початку його перевірки контролюючим органом самостійно виявляє факт заниження податкового зобов’язання минулих податкових періодів, зобов’язаний:

а) або надіслати уточнюючий розрахунок (нова декларація з податку на прибуток) і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі трьох відсотків від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку;

Звітна та уточнююча податкові декларації з податку на прибуток з додатками подаються по формі, встановленій Державною податковою адміністрацією України.

б) або відобразити суму недоплати у складі декларації з цього податку, що подається за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов’язання, збільшену на суму штрафу у розмірі п’яти відсотків від такої суми, з відповідним збільшенням загальної суми грошового зобов’язання з цього податку. При цьому  до Декларації з податку на прибуток треба скласти та подати Додаток ВП ”Розрахунок податкових зобов’язань за період, у якому виявлено помилку”, який є складовою частиною зазначеної Декларації. У Додатку ВП відображаються ті показники, які платник податків би відобразив у тій Декларації, яку виправляє, якби не припустився помилки.

У рядку 23 Додатка ВП він відображає суму донарахованого податку, а потім переносить її в рядок 23 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства.

У рядку 24 Додатка ВП платник відображає суму штрафу у розмірі 5% від суми податку, який він самостійно нараховує у зв’язку з виправленням помилки. Сума штрафу аналогічно переноситься до рядка 24 Податкової декларації. Нарахована сума пені відображається у рядку 25 Додатка ВП, а потім переноситься до рядка 25 Податкової декларації.

Скільки звітних періодів виправлятимуться через поточну декларацію, стільки Додатків ВП потрібно до неї скласти.

Контрольні питання для перевірки знань за темою

1. Розкрийте сутність податку на додану вартість.

2. Хто є платниками податку на додану вартість?

3. Якими законодавчими документами встановлено порядок нарахування та сплати податку на додану вартість?

4. Як визначається база оподаткування ПДВ?

5. Визначте поняття „податкове зобов’язання” та „податковий кредит”.

6. Як розраховується сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету?

7. У чому полягає взаємозв’язок між реєстром отриманих і виданих податкових накладних та податковою декларацією з ПДВ?

8. Охарактеризуйте зміст і структуру податкової декларації з ПДВ.

9. Які існують форми звітності з ПДВ та хто їх складає?

10. Які існують звітні періоди і строки подання звітності з ПДВ?

11. Опишіть методику складання звітності з податку на додану вартість.

12. Розкрийте порядок оформлення податкової декларації з ПДВ.

13. Які додатки подають до декларації за повною формою?

14. Який порядок подання податкової декларації з ПДВ?

15. В які строки сплачується ПДВ?

16. Які законодавчі документи встановлюють порядок нарахування та сплати податку на прибуток?

17. Яким нормативним документом затверджений порядок складання декларації з податку на прибуток підприємства?

18. Розкрийте порядок формування доходів для цілей оподаткування.

19. Які витрати включаються до складу витрат для цілей оподаткування?

20. Які методи нарахування амортизації можуть застосовуватись для цілей оподаткування?

21. Опишіть алгоритм розрахунку оподатковуваного прибутку за звітний період.

22. Які додатки заповнюються до декларації з податку на прибуток?

23. Як розраховується сума податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету?

24. В які терміни подається декларація з податку на прибуток?

25. Охарактеризуйте зміст і структуру декларації з податку на прибуток підприємства.

26. Опишіть методику складання звітності з податку на прибуток підприємства.

27. Який порядок виправлення у звітності самостійно виявлених помилок?

28. Яку відповідальність встановлено законодавством за порушення строків подання декларації та сплати податку до бюджету?