2.3. Порядок складання балансу

Пояснення 1. У пункті 15 П(С)БО 2 вказано: “У статті "Незавершені капітальні інвестиції" відображається вартість незавершених на дату балансу капітальних інвестицій в необоротні активи на будівництво, реконструкцію, модернізацію (інші поліпшення, що збільшують первісну (переоцінену) вартість), виготовлення, придбання об'єктів матеріальних необоротних активів (у тому числі необоротних матеріальних активів, призначених для заміни діючих, і устаткування для монтажу)."

Пояснення 2. Рядок 031 балансу містить не тільки дебетове сальдо рахунку 10 “Основні засоби”, але й дебетове сальдо рахунку 11 “Інші необоротні активи”.

Пояснення 3. У Плані рахунків одним з критеріїв розподілу рахунку 14 “Довгострокові фінансові інвестиції” на субрахунки є пов’язаність сторін, іншим – метод обліку. В статті “Довгострокові фінансові інвестиції”, окремо відображаються довгострокові фінансові інвестиції:

• які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств;

• інші фінансові інвестиції.

Пояснення 4. Дебетове сальдо рахунка 642 “Розрахунки за обов’язковими платежами” не може бути в повному обсязі віднесене в рядок балансу 170, що відображає дебіторську заборгованість за рахунками з бюджетом, оскільки деякі обов’язкові платежі можуть сплачуватися не до бюджету.

Пояснення 5. Рядок балансу 210 “Інша поточна дебіторська заборгованість” містить дебетове сальдо рахунків переважно 3-го класу, які не можуть бути включені в інші рядки балансу, крім них, у цей рядок балансу включається дебетове сальдо субрахунку за обов’язковими платежами, які сплачуються не до бюджету (див. Коментар №4).

Пояснення 6. У пункті 41 П(С)БО сказано: “У статті “Резервний капітал” наводиться сума резервів, створених, відповідно до чинного законодавства або засновницьких документів, за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства”.

Пояснення 7. Підприємства, що відповідно до законодавства є страхувальниками, у вписуваному рядку 415 наводять суму страхових резервів.

Пояснення 8. У статті “Довгострокові кредити банків” відображається сума заборгованості підприємства банкам за отриманими від них позиками, яка не є поточним зобовязанням.

Таким чином, в рядок балансу 440 “Довгострокові кредити банків” можна включити лише кредитове сальдо за рахунками 501, 502, 503, 504.

Пояснення 9. У пункті 47 П(С)БО 2 вказано: “У статті “Інші довгострокові фінансові зобов’язання” наводиться сума довгострокової заборгованості підприємства щодо зобов’язань із залучення позикових коштів (крім кредитів банків), на які нараховуються відсотки.

Пояснення 10. У рядок балансу 500 “Короткострокові кредити банків” можна включити лише кредитове сальдо за рахунками 601,602, 603, 604.

Пояснення 11. Кредитове сальдо за рахунками 605 і 606 включено в рядок балансу 610 “Інші поточні зобов’язання”, оскільки воно не може бути включене до складу інших рядків балансу, що належать до розділу IV “Поточні зобов’язання”, у тому числі і до складу рядка балансу 500 “Короткострокові кредити банків”.

Контрольні питання для перевірки знань за темою

1. Дайте визначення Балансу.

2. Скільки розділів включає Баланс за формою 1.

3. Охарактеризуйте вимоги до визнання активів і зобов’язань.

4. Дайте характеристику видам оцінки активів і зобов’язань у Балансі.

5. Яку назву має І розділ активу Балансу? Дайте визначення необоротним активам.

6. Назвіть статті І розділу активу Балансу та охарактеризуйте їх.

7. Яку назву має ІІ розділ активу Балансу? Дайте визначення оборотним активам.

8. Назвіть статті ІІ розділу активу Балансу та охарактеризуйте їх.

9. Яку назву має ІІІ розділ активу Балансу? Поясніть, яка інформація в ньому відображається.

10. Яку назву має ІV розділ активу Балансу? Поясніть, яка інформація в ньому відображається.

11. Яку назву має І розділ пасиву Балансу? Охарактеризуйте його статті.

12. Яку назву має ІІ розділ пасиву Балансу? Розкрийте зміст його статей.

13. Яку назву має ІІІ розділ пасиву Балансу? Розкрийте зміст його статей.

14. Яку назву має ІV розділ пасиву Балансу? Охарактеризуйте його статті.

15. Яку назву має V розділ пасиву Балансу? Поясніть, яка інформація в ньому відображається.

16. В яких одиницях виміру складається Баланс?

17. За якою оцінкою включаються в баланс нематеріальні активи, основні засоби? Як вона визначається?

18. За якою оцінкою включаються в баланс дебіторська заборгованість та як вона визначається?

19. За якою оцінкою включаються в баланс зобов’язання?

20. Як розрахувати нерозподілений прибуток на кінець звітного періоду для відображення в балансі?

21. Охарактеризуйте формулу балансового зв’язку.

22. Дайте визначення поняттю „стаття” в Балансі.

23. За яким правилом розміщені статті в активі Балансу?

24. Дайте визначення активів.

25. Дайте визначення зобов’язанням.

26. Дайте визначення власному капіталу.

27. Дайте визначення поняттю „суттєва інформація” і поясніть, який зв’язок вона має з балансом?

28. Дайте визначення поняттю „розкриття інформації”.

29. Яка мета складання Балансу?

30. Яке значення Балансу в управлінні підприємством?