За ініціативою здійснення

№

з/п

Нормативний документ

Зміст

1

2

3

Проведення аудиту є обов'язковим для:

1

Ст. 10 Закону України "Про аудиторську діяльність" Інші нормативні документи:

• Ст. 69 Закону України "Про банки і банківську діяльність"

• Ст. 34 Закону України "Про страхування"

— підтвердження достовірності й повноти річного балансу і звітності комерційних банків, фондів, бірж, компаній, підприємств, кооперативів, това­риств та інших суб'єктів господарювання неза­лежно від форми власності та виду діяльності, звітність яких офіційно оприлюднюється, за ви­нятком установ та організацій, що повністю утри­муються за рахунок державного бюджету і не зай­маються підприємницькою діяльністю.

— Ст. 18 Закону України "Про господарські товариства"

обов'язкова аудиторська перевірка річного балан­су і звітності суб'єктів господарювання з річним господарським оборотом меншим за двісті п'ятде­сят неоподатковуваних мінімумів проводиться один раз на три роки.

• Ст. 22 Закону України "Про банки і банківську діяльність"

• Ст. 13 Закону України "Про господарські товариства"

• Ст. 2, ст. 5 Декрету Кабінету Міністрів України "Про довірчі товариства"

- перевірка фінансового стану засновників комер­ційних банків, підприємств з іноземними інвести­ціями, акціонерних товариств, холдингових ком­паній, інвестиційних фондів, довірчих товариств та інших фінансових посередників.

— Ст. 24 Закону України "Про цінні папери і фондову біржу"

— емітентів цінних паперів.

- Ст. 11 Закону України "Про приватизацію державного майна"

• державних підприємств при здачі в оренду ціліс­них майнових комплексів, приватизації, корпора-тизації та інших змінах форми власності;

• порушення питання про визнання неплато­спроможним або банкрутом.

Проведення аудиту є обов'язковим також в інших випадках, передбачених законами України:

2

Ст. 37 Закону України "Про стра­хування"

"Міністерство фінансів України має право /.../ призначати проведення за рахунок страховика до­даткової обов'язкової аудиторської перевірки з ви­значенням аудитора".

3

Ст. 26 Закону України "Про за­гальнообов'язкове державне со­ціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та профе­сійного захворювання, які спричи­нили втрату працездатності"

"/.../ Наглядова рада: /.../ у разі потреби, крім щоріч­них аудиторських перевірок використання страхових коштів, призначає позачергові перевірки фінансової діяльності Фонду соціального страхування від нещас­них випадків або окремих напрямів його роботи, діяльності робочих органів виконавчої дирекції Фон­ду. Перевірки проводяться за рахунок коштів Фонду".

4

Ст. 11 Закону України "Про від­новлення платоспроможності боржника або визнання його бан­крутом"

"/.../ Господарський суд в ухвалі про порушення спра­ви про банкрутство може зобов'язати боржника нада­ти аудиторський висновок або провести аудит. Якщо у боржника немає для цього коштів, господарський суд може призначити проведення аудиту за рахунок кредиту лише за згодою останнього".

Продовженя таблиці 1.2

2

3

1

2

3

5

Ст. 12 Закону України "Про заставу"

"При укладанні договору застави за згодою сторін або на вимогу однієї може бути проведена аудитор­ська перевірка достовірності та повноти балансу або фінансового стану відповідної сторони догово­ру застави".

6

Ст. 20 Закону України "Про господарські товариства"

"/.../ Достовірність та повнота ліквідаційного балан­су повинні бути підтверджені аудитором (аудитор­ською фірмою), за винятком товариств з річним господарським оборотом менш як п'ятдесят неопо­датковуваних мінімумів".

7

Ст. 38 Закону України "Про сільськогосподарську кооперацію"

" 1 . Кооператив (об'єднається) ліквідується: /.../ пов­нота і достовірність ліквідаційного балансу повинні бути підтверджені аудиторами".

8

Ст. 1 2 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств"

"12.7. /.../ Декларація про прибуток нерезидентів, що здійснюють свою діяльність в Україні, підлягає щорічній перевірці аудиторськими організаціями, які одержали у встановленому порядку ліцензію на право ведення аудиторської діяльності, для підтвер­дження достовірності звіту".

9

Ст. 25 Закону України "Про розподіл продукції"

"/.../ 11. Річний баланс і звітність інвестора про діяльність, пов'язану з виконанням угоди про роз­поділ продукції, підлягають обов'язковій щорічній аудиторській перевірці".

10

Ст. 28 Закону України "Про банки і банківську діяльність"

"Рішення про реорганізацію банку, крім перетво­рення, має містити інформацію про /.../ призначен­ня незалежного аудитора, що має сертифікат На­ціонального банку України".

Акти, якими встановлені вимоги до аудиторських висновків та звітів:

1

Закон України "Про аудиторську діяльність" (ст. 7)

"Аудиторський висновок — це офіційний документ, засвідчений підписом та печаткою аудитора (ауди­торської фірми), який складається у встановленому порядку за наслідками проведення аудиту і містить в собі висновки стосовно достовірності звітності, повноти і відповідності чинному законодавству та встановленим нормативам бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності. Аудиторські послуги у вигляді консультацій мо­жуть надаватись усно або письмово з оформленням довідки та інших офіційних документів. Аудитор­ські послуги у вигляді експертиз оформлюються експертним висновком або актом. Аудиторський висновок аудитора іноземної держа­ви при офіційному його поданні установі, організа­ції або господарюючому суб'єкту України підлягає підтвердженню аудитором України, якщо інше не встановлено міжнародним договором.

2

МСА 700 "Аудиторський висно­вок про фінансову звітність"

Основні елементи аудиторського висновку, види висновків та їх форма.

3

МСА 720 "Інша інформація в до­кументах, що містять перевірені фінансові звіти"

Доступ до іншої інформації, вивчення іншої інфор­мації, суттєві невідповідності, суттєві перекручення подій, доступність іншої інформації після дати складання аудиторського висновку.

Продовженя таблиці 1.2

1

2

3

4

МСА 800 "Аудиторський висно­вок при виконанні завдань аудиту спеціального призначення"

Аудиторські висновки за результатами тематичного аудиту; аудиторський висновок про фінансову звіт­ність підприємства, підготовлену у відповідності з іншими принципами обліку, висновок про окремі частини фінансової звітності підприємства; ауди­торська перевірка дотримання договірних відносин; висновок про узагальнену звітність підприємства.

5

МСА 810 "Перевірка прогнозної фінансової інформації"

Ступінь упевненості аудитора стосовно перспектив­ної фінансової інформації; прийняття пропозиції; необхідний обсяг знань про бізнес клієнта, період, на який розповсюджується фінансова інформація; процедури аудиторської перевірки; представлення і розкриття; висновок за результатами перевірки перспективної фінансової інформації.

6

Вимоги до аудиторського виснов­ку, затверджені рішенням Дер­жавної комісії з цінних паперів і фондового ринку від 25.01.2001 р.

№5

Подається до Державної комісії з цінних паперів і фондового ринку при реєстрації інформації та ви­пуску цінних паперів, а також при поданні регуляр­ної інформації відкритими акціонерними товари­ствами та підприємствами — емітентами облігацій (крім комерційних банків).

7

Методичні рекомендації, схвалені Аудиторською палатою України (за­сідання АПУ від 23.02.2001 р. № 99)

Щодо підготовки аудиторського висновку при перевір­ці відкритих акціонерних товариств та підприємств — емітентів облігацій (крім комерційних банків).