Тема 9 аудит готівково-розрахункових операцій

Вивчивши цю тему, Ви повинні знати:

• поняття методу і методики аудиту;

• нормативну базу аудиту, її класифікацію;

• особливості облікової політики;

• принципи, методи і процедури, що використовуються підприємством для складання і подання фінансової звітності;

• перелік основних складових облікової політики;

• предметну область аудиторського дослідження;

• систематизацію інформаційного забезпечення аудиту;

• етапи аудиторської перевірки;

• види робіт, що підлягають аудиту;

• характеристику окремих положень методики аудиту;

На основі набутих знань Ви повинні вміти:

• здійснювати контроль за дотриманням порядку ведення операцій з готівкою;

• перевіряти ведення касової книги та касових документів;

• перевіряти оприбуткування надходжень готівки;

• перевіряти дотримання встановлених лімітів каси;

• перевіряти цільове використання готівки;

• перевіряти видачу значних сум готівки;

• перевіряти витрачання готівки з виручки на виплати, пов'язані з оплатою праці;

• перевіряти дотримання порядку видачі готівки під звіт та її використання;

• перевіряти дотримання граничних обмежень на здійснення готівкових розра­хунків;

• вивчати та оцінювати стан внутрішнього контролю за рухом та збереженням грошових коштів та інших цінностей у касі;

• обирати метод організації аудиту;

• проводити аудит за обраним методом організації перевірки;

• враховувати можливі порушення обліку касових операцій;

• складати робочі та підсумкові документи за результатами перевірки.

План (логіка викладення і засвоєння матеріалу)

1. Особливості нормативної бази готівково-розрахункових операцій

2. Внутрішній та зовнішній контроль за дотриманням порядку ведення операцій із готівкою

3. Аудит готівково-розрахункових операцій

КЛЮЧОВІ ТЕРМІНИ І ПОНЯТТЯ
готівкові розрахунки; реєстратори розрахункових операцій; каса; готівка; поточний рахунок; ліміт каси; цільове використання готівки; підзвітні готівкові суми; готівковий обіг; порушення норм по регулюванню готівкового обігу; внутрішній контроль готівкових розрахунків; зовнішній контроль готівкових розрахунків;	штрафні санкції за порушення норм по регулюванню обігу готівки; мета аудиту готівково-розрахункових операцій; завдання аудиту готівково-розрахункових операцій; пряме розкрадання готівкових коштів; неоприбуткування та привласнення грошових сум, що надійшли; надлишкове списання грошей по касі; несвоєчасні звіти підзвітних осіб; акт інвентаризації каси.

При підготовці до заняття слід використовувати такі нормативні документи:

• Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні, затверджене постановою Правління НБУ від 15.12.2004 р. № 637;

• Інструкція про організацію роботи по готівковому обігу установами банків України, затверджена постановою правління НБУ від 19.02.2001 р. № 69 із змінами і доповненнями;

• Наказ Міністерства статистики України "Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій" від 15.02.1996 р. № 51;

• Наказ Президента України "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм по регулюванню обігу готівки" від 12.06.95 р. № 436/95 із змінами і доповненнями;

• Закон України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування і послуг" від 06.07.95 р. № 265/95-ВР із змінами і доповненнями;

• Наказ ДПА України "Про затвердження нормативно-правових активів до Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування і послуг" від 01.12.2000 р. № 614;

• Положення про форму і зміст розрахункових документів від 01.12.2000 р. № 614;

• Порядок реєстрації і ведення книг обліку розрахункових операцій і розрахун­кових книжок від 01.12.2000 р. № 614;

• Порядок надання звітності, пов'язаної з застосуванням реєстраторів розрахунко­вих операцій або використанням розрахункових книжок від 01.12.2000 р. № 614;

• МСА 530 "Аудиторська вибірка та інші процедури вибіркової перевірки";

• Закон України від 23 вересня 1994 року № 185/94-ВР "Про порядок здійснен­ня розрахунків в іноземній валюті;

• Постанова КМУ і НБУ від 21 червня 1995 р. № 444 "Про типові платіжні умо­ви зовнішньоекономічних договорів (контрактів) і типові форми захисних застережень до зовнішньоекономічних договорів (контрактів), які передбача­ють розрахунки в іноземній валюті";

• Конвенція, якою запроваджено Уніфікований закон про переказні векселі та прості векселі;

• Закон України від 5 квітня 2001 р. № 2374-ІН "Про обіг векселів в Україні";

• Закон України від 6 липня 1999 року № 826-ХІУ "Про приєднання України до Женевської конвенції 1930 року про врегулювання деяких колізій законів про переказні векселі та прості векселі;

• Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, за­тверджена постановою Правління Національного банку України від 29.03.2001 № 135 із змінами і доповненнями;

• П(С)Бо 10 "Дебіторська заборгованість";

• П(С)БО 11 "Зобов'язання".