Задания для самоконтроля и самоподготовки

1. Выделите основные элементы национальной денежной системы Республики Беларусь.

2. Почему денежная база, которая создается Национальным банком Республики Беларусь, называется деньгами «повышенной мощности»?

3. Раскройте основные антикризисные мероприятия, которые проводит Национальный банк Республики Беларусь.

Литература: [4, 24, 26, 33, 35, 36, 37, 43, 50, 64, 65, 68, 78]

11 Бюджетная и налоговая система страны

11.1 Общая характеристика национальной финансовой системы

Национальная финансовая система. Такую систему можно рассматривать как совокупность законодательно установленных правил, в соответствии с которыми выполняются взаимные денежные обязательства хозяйствующих субъектов с использованием соответствующих фондов. При анализе структуры национальной финансовой системы выделяются:

а) по степени централизации – государственные и негосударственные (децентрализованные) финансы;

б) по видам хозяйствующих субъектов – финансы государства, финансы домашнего хозяйства, финансы предприятий, общественных организаций;

в) по способу распоряжения денежными средствами – финансовый сектор (односторонние обязательства), кредитный сектор (срочные долговые обязательства), фондовый рынок (ценные бумаги).

Основой национальной финансовой системы выступают децентрализованные финансы. Это – финансы предприятий (организаций) и хозяйствующих субъектов. Именно на этом уровне распределяются пофакторные доходы, формируется налогооблагаемая база.

Централизованные финансы. Государственные централизованные финансы представлены государственной бюджетной системой. В качестве основных уровней государственной бюджетной системы Беларуси выделяются:

1) консолидированный бюджет Республики Беларусь;

2) республиканский бюджет, который аккумулирует в себе целевые бюджетные фонды; особо выделим республиканские внебюджетные фонды;

3) местные бюджеты и соответствующие региональные фонды.

Бюджетная система страны есть совокупность бюджетных отношений различных уровней государственного управления и местного самоуправления, регулируемая нормами права.

Основными принципами формирования бюджетной системы страны выступают гласность, единство, достоверность данных, полнота отражения в документах информации, эффективность сбора денежных средств и экономичность их расходования, использование единой системы учета, приоритетность публичных расходов, бюджетное равновесие, законодательное закрепление.

Основными функциями бюджетной системы страны признаются:

а) аккумуляция финансовых средств, предназначенных на общенациональные нужды (фискальная функция);

б) регулирование и стимулирование национальной экономики;

в) перераспределение денежных ресурсов в пользу территорий;

г) социальная защита населения и выравнивание уровня жизни;

д) обеспечение экономической безопасности государства.

Бюджет есть финансовый план, имеющий силу закона, есть роспись доходов и расходов государственной власти (республиканской, местной) на определенный период времени.

Бюджетное законодательство в Беларуси основывается на Конституции страны, включает Бюджетный кодекс (БюК) и соответствующие законы о бюджете на очередной финансовый год, Декреты, Указы и распоряжения Президента РБ, постановления Правительства, нормативные акты Минфина (включая и совместные), а также органов местного управления (статья 3, БюК).

Бюджеты разных уровней дополняются финансовыми фондами.

Государственный целевой бюджетный фонд. В наше время часть финансовых средств концентрируется в специальных фондах. В целом выделяются государственные и негосударственные (частные, общественные) фонды.

Фонд – это совокупность финансовых средств, находящихся в распоряжении того или иного органа государственной власти, имеющих обозначенные источники пополнения и целевое назначение.

В условиях Беларуси государственные целевые бюджетные фонды характеризуются тем, что включаются в республиканский или местный бюджет, утверждаются вместе с бюджетом. Их наличие связано с содержанием социальной сферы, инновационным развитием отраслей реального сектора, а также с охраной окружающей среды. В Беларуси государственные целевые бюджетные фонды (например, Фонд социальной защиты населения, Пенсионный фонд.) имеют статус общенациональных фондов.

Основные бюджетные пропорции. Анализ состояния государственных финансов предполагает использование соответствующих показателей.

Внешние показатели отражают взаимосвязь бюджетной сферы с национальным производством. В качестве показателей используются:

а) темпы роста доходной части консолидированного бюджета и ВВП;

б) соотношение объема доходов консолидированного бюджета и ВВП (определяется степень централизации финансов или «государственной квоты продукта»);

в) соотношение массы расходов консолидированного бюджета и ВВП (определяется «граница ответственности» государства),

г) соотношение удельных весов расходов по статьям расходов бюджета (экономика, наука и т. д.);

д) дефицит (профицит) бюджета (в % к ВВП; степень финансовой безопасности);

е) доля бюджетных средств в объеме валовых инвестиций национальной экономики (интенсивность инвестиционной функции бюджета).

Внутренние показатели отражают пропорциональность бюджетной системы страны. В качестве таковых выделяются:

а) доля доходов (расходов) республиканского и местных бюджетов в консолидированном бюджете;

б) доля доходов отдельных регионов (области, г. Минска) в консолидированном бюджете;

в) соотношение текущих расходов и инвестиционных расходов в бюджете.

Консолидированный бюджет (КБ). Финансовый свод всех бюджетов на соответствующей территории (без учета межбюджетных трансфертов) представляет собой консолидированный бюджет. Составление консолидированного бюджета всегда имеет технический характер.

Консолидированный бюджет Республики Беларусь состоит из республиканского бюджета, а также консолидированных бюджетов областей и бюджета г. Минска.

Консолидированный бюджет сектора государственного управления Республики Беларусь («бюджет расширенного правительства») состоит из консолидированного бюджета, государственных внебюджетных фондов и внебюджетных средств бюджетных организаций (статья 7, БюК).

Если в 2000 году уровень централизации финансовых средств в КБ составил 34,8% от ВВП, 2008 г. ‑ 51,0% , 2009 г. ‑ 45,9%, то в 2010 году ‑ 29,9%.

Имеет место заметное наращивание в КБ доли республиканского бюджета (2000 г. – 51,8%, 2005 г. – 69,1%, 2008 г. – 74,7%, 2009 г. – 74,5%), что свидетельствует об увеличении концентрации бюджетных средств на республиканском уровне, снижении финансовых ресурсов, которые остаются у местных органов власти.

Структура доходов и расходов консолидированного бюджета Республики Беларусь представлена в таблицах 11.1 и 11.2.

Таблица 11.1

Структура доходов консолидированного бюджета Республики Беларусь (в фактически действовавших ценах; в % к итогу)

Показатели	Год
	2005	2006	2007	2008	2009
Доходы, всего	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0
в том числе
Налоговые доходы	55,4	70,1	71,3	71,3	65,8
из них
подоходный налог	6,1	6,4	6,4	6,4	6,9
налог на прибыль	7,7	8,2	8,0	9,1	7,3
налог на собственность	3,7	3,3	3,2	3,1	2,6
налог на добавленную стоимость	19,1	19,2	18,0	17,3	19,2
акцизы	4,4	7,4	6,3	6,0	5,8
экологический налог	0,4	1,3	1,2	0,7	1,0
налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности	5,5	5,4	13,1	16,2	12,7
взносы на государственное социальное страхование	24,0	24,2	23,4	22,0	25,2
Неналоговые доходы	4,0	5,7	5,3	6,7	9,0

Из таблицы 11.1 видно, что среди доходов доминируют налоговые доходы. К неналоговым доходам относятся доходы от использования госимущества, проценты от пользования денежными средствами бюджетов, дивиденды по акциям и другие доходы от участия в капитале (5 – 10%).

Расходы консолидированного бюджета составили 49,5% от ВВП (2008г.), 46,6% (2009 г.), 32,5% ‑ (2010 г.). Обращает на себя внимание непрерывный рост государственной поддержки хозяйствующих субъектов. При этом примерно 75% господдержки приходится на предприятия, подчиненные местным органам власти. Примерно треть финансовой поддержки приходится на сельское хозяйство (отрасль производит примерно 8% ВВП). В 2011 году бюджетные средства для АПК предусмотрено направить на развитие мощностей по переработке сырья, субсидирование поставок сельхозтехники (долгосрочная аренда), на строительство и перевооружение ферм, компенсацию потерь банкам от выдачи льготных кредитов.

Таблица 11.2

Структура расходов консолидированного бюджета Республики Беларусь, %

Показатели	Год
	2006	2007	2008	2009
Расходы, всего	100,0	100,0	100,0	100,0
в том числе
Общегосударственные	13,3	13,6	16,7	12,6
Национальная экономика	20,4	23,5	25,8	25,7
из них
промышленность и строительство	4,2	8,7	13,3	11,5
сельское хозяйство	8,9	8,2	7,1	8,5
транспорт, связь, дорожное хозяйство	6,6	5,8	4,7	4,9
Охрана окружающей среды	0,1	0,1	0,1	0,1
Жилищно-коммунальное хозяйство	4,5	4,5	4,9	4,8
Социальная сфера	53,3	50,4	45,9	50,4
из них
здравоохранение	9,1	7,9	8,4	8,4
образование	11,6	10,4	10,6	10,6
социальная политика	27,3	25,4	28,9	29,2
физическая культура и спорт	2,4	2,3	2,2	2,2

Республиканский бюджет. Приведенные выше данные свидетельствуют о том, что в бюджетной системе страны центральное место занимает республиканский бюджет (РеБ). Республиканский бюджет – это баланс доходов и расходов республики как субъекта финансовых отношений. Его доминирующее значение определяется не только удельным весом в объеме КБ, но и теми функциями, которые закреплены за ним. За счет средств РеБ финансируются общенациональные нужды. Республиканский бюджет имеет силу закона.

В соответствии с Законом РБ от 15.10.2010 г. № 176-З «О республиканском бюджете на 2011 год» расходы бюджета утверждены в сумме 39 611 384 915 тыс. рублей, исходя из прогнозируемого объема доходов в сумме 33 611 384 915 тыс. рублей.

Дефицит бюджета. При планировании и исполнении бюджета любого уровня возможны следующие ситуации: баланс бюджета, профицит и дефицит бюджета.

Традиционно особое внимание уделяется дефициту бюджета, когда доходы не покрывают расходы. На стадии планирования бюджета, когда обнаружился дефицит, правительство может предусмотреть: а) увеличение налогов; б) сокращение расходов; в) наращивание квази-бюджетного финансирования. Если дефицит не преодолевается, то законом о бюджете утверждаются источники финансирования дефицита, т. е. включается механизм дефицитного финансирования. В качестве таких источников обычно выступают: а) государственные займы; б) распродажа имущества, находящегося в республиканской собственности; в) использование ранее накопленных финансовых резервов.

При анализе дефицита бюджета следует: 1) выявить экономическую природу дефицита; 2) дать количественную оценку дефицита; 3) установить его последствия. С учетом экономической природы выделяются структурный, циклический и военный дефициты. В 1990-е годы дефицит бюджета был хроническим явлением. Основным источником покрытия дефицита выступали внешние займы, кредитная эмиссия Нацбанка (покрытие в 1996 г – 85%; в 1999 г. – 72%), а затем и доходы от выпуска ценных бумаг (в 1997 г. покрытие составило 50%). С 2005 года дефицит консолидированного бюджета (2005г.; 2009 г.) стал сочетаться с профицитом (2007 г.; 2008г.). В 2009 г. дефицит бюджета (КБ) составил 0,7 % от ВВП; в 2010 г. – 2,6%.

На 2011 г. утвержден дефицит в 6000 млрд. рублей (источники покрытия: внутреннее финансирование – 380 млрд. рублей; внешнее финансирование – 2620 млрд. рублей).