Молодежь и наука. Том 1, часть 1

Служение обществу – основополагающий принцип общественного вещания, который можно рассматривать и как главную функцию. Об этом говорят многие российские исследователи (И.В. Григорьева, Е.Л. Вартанова, В.И. Савинков). Для того, чтобы определить, выполняет ли Общественное телевидение России данную функцию (задает ли этот базовый принцип важные векторные характеристики), стоит рассмотреть и проанализировать его программное наполнение. Особенности программной политики, формирования контента телеканала в определенной степени позволяют говорить нам о социальном предназначении телеканала.

Особенности программной политики Общественного телевидения России:

вещание ОТР свободно от политической и коммерческой, внутренней и внешней цензуры. Все самые острые и актуальные вопросы должны обсуждаться равномерно и непредвзято;

приоритетны на ОТР программы, в которых разные национальные, социальные, религиозные и субкультурные группы общества вступают в конструктивный диалог друг с другом;

значительное внимание в эфире уделено освещению жизни регионов. Основные форматы программ – новости, аналитические дискуссии, разви-

вающие («умные») развлечения, качественные игровые, документальные и анимационные фильмы, просветительское вещание.

Продолжая разговор об особенностях контента Общественного телевидения России, стоит отметить его социальную глубину, разносторонний подход к освещению жизни российского общества. Содержание программ, журналистских материалов имеет абсолютно разное проблемное поле, идейно-тематическое содержание, внутреннее и внешнее оформление.

В эфире телеканала присутствуют программы разной тематической направленности – о науке, культуре, спорте, политике, экономике и обществе. Таковы программы «Академия 2.0», «Культурный обмен», «Большая наука», «Большая страна», «Социальная сеть». В программе общественного российского телевидения существуют и передачи, в которых строится диалог на основе дискуссий, споров и оценок. К такого рода программам можно отнести «Большое интервью», «В рамках дискуссии», «От первого лица».

Необходимость в освещении социальной тематики и решении острых проблем с привлечением экспертного мнения давно признается в обществе. Программы подобного рода, имеющие большой интерес и вызывающие общественный резонанс, уже имеются в сетке других федеральных телеканалов – «Пусть говорят» (Первый канал), «Прямой эфир» (Россия 1), «Говорим и показываем» (НТВ). В таком формате на «Общественном телевидении России» существуют программы – «Социальная сеть», «За и против», «Социальный репортаж», «Специальный репортаж».

В своих программах журналисты выдвигают проблемы разного уровня и плана: общественно-политические, социально-экономические, этические, куль- турно-эстетические. В эфире телеканала обсуждаются проблемы здоровья и спорта, науки и современных технологий («Студия «Здоровье», «Спортивный регион», «Это Вы Можете»).

70

Важной составляющей информационного контента являются выпуски новостей, которые выходят в эфир в начале каждого часа. Это позволяет говорить нам об осведомленности целевой аудитории, о получении объективной и достоверной информации, глубоком фактологическом анализе с учетом мнений, комментариев и оценок.

Важно отметить масштабность телепередач общественного российского телевидения. Это к вопросу о том, что Общественное телевидение России как системный федеральный проект освещает жизнь всего российского общества.

Это один из немногих отечественных каналов, существующих в российских масс-медиа, преследующих социально значимые цели, руководствующихся социокультурными мотивами и потребностями, имеющих общественную направленность. Главное его отличие – это доступность для всех и для каждого. Он имеет различные тематические блоки – общественно-политический, молодежноподростковый, культурно-спортивный, а также отдельный блок, в котором размещаются программы зарубежных вещателей. Это позволяет говорить о том, что для каждого сегмента зрительской аудитории всегда найдется интересный контент. Главное – подготовить его с большим творческим основанием.

Таким образом, рассмотрев в общем плане основные тематические направления и проблематику программ Общественного телевидения России, можно сказать о том, что принцип «служения обществу» на телеканале имеет особое значение и сохраняет свою актуальность.

Контроль обществом. По определению, общество выполняет функцию надзора за Общественным телевидением России. В системе общественного российского телевидения можно выделить несколько связующих элементов, имеющих непосредственное отношение к телеканалу. Это – общество, органы управления и органы контроля.

Помимо того, что общество делает социальный заказ телеканалу, оно еще и контролирует, как этот заказ выполняется. Совет по общественному телевидению представляет собой контрольный (надзорный) орган, в который входят представители различных групп общественности. Так, например, в общественный совет ОТР входят спортсмены, актеры, врачи, учителя, ученые, писатели, журналисты, священнослужители.

Роль общественного совета заключается в формировании текущей повестки дня, организации программной политики телеканала, а также в построении объективного диалога между обществом и властью. Представители совета также являются экспертами по темам и вопросам, которые журналисты выносят на повестку дня.

Финансирование обществом. В теории общественного телевидения существует несколько способов его финансирования. Например, выделяют такие способы: абонентскую плату, государственные (правительственные) субсидии, рекламу, спонсорство, бартер и другие виды услуг. В любом случае, каждый из источников финансирования является неким общественным взносом за услуги общественного телевизионного вещания.

На начальном этапе развития Общественное телевидение России финансируется государственными субсидиями (а это общественные налоги и сборы), доб-

71

ровольными пожертвованиями общества. Кроме того, в проекте концепции «О создании общественного вещания в Российской Федерации» указывается, что доходом телеканала будут различные неналоговые отчисления всех российских телевещателей (в том числе и от рекламы). К источникам финансирования на ОТР следует отнести спонсорство, гранты, а также реализацию интеллектуальных прав на продукт, произведенный общественным телевидением и радио на рынке медиаконтента в России и за рубежом.

Важно отметить, что сочетание различных источников дохода повыщает финансовую устойчивость общественного предприятия, что в дальнейшем позволяет разрабатывать дополнительные концепции и прогнозировать перспективы его развития.

Мы попытались рассмотреть базовые принципы, которые раскрывают специфику и сущность общественного вещания. И по формальному признаку Общественное телевидение России соответствует всем трем принципам. Если же говорить о содержательной стороне создания общественного российского телеканала, то в среде исследователей, экспертов, аналитиков до сих пор продолжаются дискуссии, сомнения и споры относительно социальной миссии телеканала, его реального положения на российском медиарынке. И в этом случае некоторые исследователи не торопятся говорить об истинной «общественности» нового российского телевидения.

АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ СОВРЕМЕННОЙ РОССИИ

УДК 336.225.66

ПОСЛЕДСТВИЯ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ

Е.А. Гладышева, А.С. Горошко Научный руководитель М.И. Мигунова

Сибирский федеральный университет

На сегодняшний день одной из составляющих частей системы налогообложения в государстве является предоставление льгот по отдельным видам налогов, сборов. Под налоговыми льготами, как правило, понимается снижение налоговых ставок или сужение налоговой базы, уменьшающие налоговые обязательства экономических агентов. Целью работы является изучение положительных и отрица-

72

тельных последствий предоставления налоговых льгот в Российской Федерации.

Вотношении исследуемой темы поставлены следующие задачи.

1.Исследование экономической сущности, порядка и условия предоставления налоговых льгот.

2.Анализ использования налоговых льгот.

3.Количественная оценка потерь доходов бюджета от предоставления налоговых льгот и освобождений.

4.Выявление основных направлений рационального использования налоговых льгот.

Актуальность темы достаточно велика на сегодняшний день, так как предоставление налоговых льгот и освобождений часто нацелено на решение определенных социальных и распределительных задач общества, а также на стимулирование экономического роста. Применения налоговых льгот с момента создания современной российской налоговой системы постоянно находятся в центре внимания как налоговых органов, так и налогоплательщиков.

По своей экономической сути такие льготы – это система внутреннего перераспределения финансовых ресурсов между отдельными субъектами налогообложения. Льготы по налогообложению – явление объективное, обусловленное самим ходом экономического развития. Налоговые льготы в современных российских условиях стимулируют экономические процессы через налоговую систему и выражаются:

−в полном освобождении от уплаты налога и (или) сбора;

−уменьшении размера подлежащего уплате налога и (или) сбора;

−предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налога и (или) сбора, инвестиционного налогового и налогового кредита, а также в реструктуризации задолженности по налогам, сборам и штрафным санкциям.

Налоговая льгота является эффективным действующим механизмом по-

буждения субъектов хозяйствования к инвестированию прибыли в развитие собственной производственной базы, внедрению новых технологий, что, в свою очередь, ведет к увеличению налоговой базы и поступлений налога на прибыль в будущем бюджете. Все налоговые льготы можно разделить на три основные группы: налоговые освобождения, налоговые скидки и налоговые кредиты. В основе такой общей классификации лежат различия в методах льготирования, в результате их влияния на изменение какого-либо конкретного элемента структуры налога (объект, плательщик, ставка, налоговая база, окладная сумма налога).

Предоставление налоговых льгот и освобождений оказывает не только прямое воздействие, выражающееся в сокращении налоговых доходов бюджета, но и косвенное воздействие, которое является более сложными и сводится к потерям для общества в целом. Оценка косвенного эффекта не может быть однозначной, так как при введении в действие или отмене той или иной налоговой льготы или освобождения поведение налогоплательщиков может затронуть сферу действия других мер налоговой политики государства. Однако анализ соответствующих эффектов позволяет выявить определенные закономерности. В частности, негативным моментом льготного налогообложения во многих случаях является потери

73

доходов бюджета в связи с использованием налоговых льгот и освобождений, которые не компенсируются выгодами для общества, создаваемыми данными льготами. Это объясняется недостаточной адресностью налоговых льгот и освобождений, отступлением от соблюдения основных качественных характеристик налоговой системы (нейтральность, справедливость, эффективность, которая включает также простоту администрирования и исполнения законодательства). Так, повышение адресности предоставления льгот будет способствовать росту эффективности социальной системы и снижению нагрузки на бюджеты всех уровней. Несоблюдения основных качественных характеристик налоговой системы проявляется в нарушении принципа нейтральности налогообложения и его справедливости [3]. Предоставление значимых льгот отдельным группам плательщиков обуславливает невозможность снижения налоговой нагрузки в целом. Кроме этого, предоставление льгот способствует расширению теневого сектора экономики, так как порождает желание налогоплательщиков, которые не имеют льгот, избежать налогообложения.

Налоговые льготы и освобождения обычно значительно усложняют налоговое администрирование. Наличие большого количества льгот и послаблений неизбежно усложняет налоговую систему и подрывает ее эффективность, лишает ее необходимой гибкости, поскольку налоговые льготы с трудом поддаются контролю. В ряде случаев льготы используются нецелевым образом: льгота предоставляется тем, кто в ней не нуждается, имеет место использование льготы для ухода от налогообложения, без достижения тех целей, ради которых предоставлялась льгота, тем самым формируя стимулы для злоупотреблений. В связи с этимсуществует проблема, связанная с повышением эффективности данного инструмента государственной поддержки.

Наряду с прочими качественными характеристиками простота администрирования и исполнения налогового законодательства является неотъемлемым требованием к налоговой системе государства, при несоответствии которому возникают диспропорции, препятствующие ее эффективному функционированию. Например, если при расчете платежа по тому или иному налогу у плательщика возникают сложности, уклонение будет достаточно велико, а налоговые доходы будут падать. Кроме того, если подтверждение права на применение той или иной льготы связано с трудностями для налогоплательщиков (например, сложная форма налоговой декларации или допускающие различные толкования формулировки), более достаточные из них окажутся в выгодном положении хотя бы потому, что имеют больше возможностей для того, чтобы оплатить услуги налоговых консультантов.

В настоящее время в российской налоговой системе действует около 200 различных льгот и преференций – по налогу на прибыль организаций, добавленную стоимость, добычу полезных ископаемых, имущество организаций, земельному и транспортному налогам. Несмотря на то, что предоставление налоговых стимулирующих механизмов и налоговых льгот напрямую не влечет расходования бюджетных средств, указанные меры оборачиваются сокращением доходов бюджетной системы Российской Федерации и тем самым уменьшают ресурсы

74

государства, необходимые для решения поставленных перед ним задач. В то же время более 90 % выпадающих доходов составляют потери, связанные с применением налоговых освобождений, обусловленных структурой налогов и использованием общих принципов налогообложения отдельных операций.

Таблица. Недопоступления налогов в связи с предоставлением налоговых льгот, млрд руб.

Данные таблицы показывают, что за анализируемый период фактические объемы предоставленных налоговых льгот увеличились, наибольший удельный вес недопоступлений налогов, в связи с предоставлением налоговых льгот, в общей сумме налоговых доходов консолидированного бюджета РФ зафиксирован в 2012 г. и составил 24,5 %, в 2013 г. он снизился и составил 23 %. Самое максимальное значение из общей суммы недопоступивших налогов приходится на НДС и составило в 2013 г. 1121,7 млр руб. Из общей суммы налоговых льгот по налогу на прибыль организаций 61 % – сумма убытка (ст. 283 НК РФ), уменьшающего налоговую базу, таким образом, наиболее значимыми льготами по налогу на прибыль организаций являются меры, направленные на улучшение финансового состояния предприятий. Однако налогоплательщику далеко не всегда выгодно пользоваться льготами, предоставленными законодательством. В этом состоит одна из главных проблем применения льгот по данному налогу [2]. Зачастую выгоднее отказаться от их применения.

Бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты недополучают существенные доходы в связи с предусмотренными действующим законодательством налоговыми льготами и изъятиями по региональным и местным налогам. Следует отметить, что предоставленные федеральным законодательством льготы по налогу на имущество организаций составляют 42,5%, а по налогу на имущество физических лиц – 66,4% общей суммы соответствующего налога, исчисленного к уплате в бюджеты. При этом объемы выпадающих доходов из-за

75

установления федеральным законодательством льгот по региональным и местным налогам не компенсируются из федерального бюджета.

При установлении новых налоговых льгот или иных преференций, целесообразно четко определять цели, которые требуется достичь с применением указанных налоговых механизмов. Также необходимо учитывать, что любые исключения из общего режима налогообложения требует дополнительных мер по их администрированию налоговым органом, так как существуют риски неправомерного их использования.Важным резервом дополнительных доходов бюджетной системы Российской Федерации является оптимизация существующей системы льгот и преференций.В 2012 году объем предоставленных льгот и преференций составил более 6,0 трлн. рублей. Однако недостаточно эффективно и активно проводится работа по инвентаризации и систематизации налоговых льгот и преференций. До настоящего времени в законодательстве отсутствует определение понятия «налоговая преференция», не определены четкие критерии разграничения понятий «налоговая льгота» и «налоговая преференция». Нет утвержденной методики оценки эффективности налоговых льгот. При этом в законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах сохраняются нормы, приводящие к недопоступлению доходов в федеральный бюджет [4].

Применение ряда налоговых льгот является неэффективным, экономически не оправданным, повышает затраты на осуществление налогового администрирования, приводит к налоговым спорам и судебным искам. Оценка эффективности предоставление налоговых льгот и освобождений является одной из мер государственного управления, предусматриваемых в государственных программах Российской Федерации. Вместе с тем социально-экономические последствия таких мер в части предоставления льгот и преференций оцениваются не в полной мере, большинство государственных программ содержит лишь их поверхностную характеристику. До настоящего времени Правительством Российской Федерации не внедрены и не реализованы системы комплексного учета налоговых льгот, не разработаны методики оценки их эффективности, что не позволяет определить, достигаются ли заявленные цели при их предоставлении.

Таким образом, проведенное исследование позволяет сделать вывод о том, что, последствия предоставления налоговых льгот могут иметь как отрицательный, так и положительный эффект. С одной стороны налоговые льготы стимулируют экономические процессы, и являются эффективно действующим механизмом побуждения субъектов хозяйствования к инвестированию прибыли в развитие собственной производственной базы, а с другой предоставление налоговых льгот зачастую фальсифицируется и используется в корыстных целях. В целом хочется дать последствиям предоставления налоговых льгот положительную оценку.Однако обязательным условием должно быть законодательное регулирование компенсационных процедур, обеспечивающих восполнение соответствующих потерь бюджета, которые могут выражаться как в дополнительных расходах, так и в недополученных доходах бюджета.

76

Список литературы

1.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая (по состоянию на 1 февраля 2014 года). Красноярск, 2014. 904 с.

2.Дедусенко М. Л. Выявление резервов увеличения налоговых поступлений в бюджеты различных уровней [Текст] / М. Л. Дедусенко, Д. А. Кузьмина // Мо-

лодой ученый. 2012. № 10. С. 117–120.

3. Т. Малинина. Оценка налоговых льгот и освобождений: Научные труды Института экономической политики им. Е.Т. Гайдара, № 146Р [сайт]. URL: www.cfin.ru.

4.Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов [Система ГАРАНТ] URL: www.base.garant.ru.

5. Основные итоги реализации налоговой политики в прошедшем периоде [Система Консультант]. URL: http://www.consultant.ru/.

УДК 336.225.67

ГОРИЗОНТАЛЬНЫЙ МОНИТОРИНГ КАК ИННОВАЦИОННЫЙ МЕТОД НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

А.О. Межулев Научный руководитель М.И. Мигунова

Сибирский федеральный университет Сибирский государственный технологический университет

На сегодняшний день налоговые органы в России имеют огромные возможности по налоговому администрированию. В обеспечении доходов бюджета, контроль ФНС за соблюдением законодательства и созданию условий для налогового управления большую роль играет создание понятных правил налогового администрирования. В этом деле должен помочь переход на более доступный и открытый метод налогового администрирования – горизонтальный мониторинг.

Метод налогового контроля, названный горизонтальным мониторингом, является договором между компанией и налоговым инспектором, где первый в реальном времени (используя электронные технологии) предоставляет налоговой службе достоверную информацию о своей деятельности. В свою очередь компания может получить совет о том, как поступить в спорных ситуациях, после чего и совершает задуманное дело с учетом правовой стороны. Поэтому частая проверка будет излишней для этого налогоплательщика.

Вертикальное администрирование, а именно выездные и камеральные проверки, дают полную информацию, но они крайне трудозатратны и не дают полного контроля за интересующим предприятием постоянно, что обуславливает заин-

77

тересованность налоговых органов к новому методу. Тщательный и дотошный анализ предоставляемых документов налогоплательщика довольно долгий.

Российский бизнес, особенно крупный, так же проявляет крупный интерес к данному методу. При нем образуется бесконфликтная среда, в которой налоговые органы могут быстрее и проще определить реальных нарушителей от законопослушных налогоплательщиков.

Суть горизонтального мониторинга заключается в соглашении с компаниями, где налогоплательщики обязуются добровольно давать всю бухгалтерскую информацию. Налоговая служба может позволить себе реже проводить вертикальное администрирование, то есть выездные и камеральные проверки (но не полное их исключение) и обязуется проводить оперативные консультации.

Новый метод позволяет компаниям меньше внимания уделять на выездные проверки ФНС. Так же в этом методе взаимодействие компаний и налоговиков расширяется в плане своевременных консультаций по спорным вопросам НК РФ, исключая возможность нарушения НК РФ из-за ошибочной трактовки или недопонимания. Однако по двустороннему соглашению за ошибочную рекомендацию ответственность несет налоговая служба, поэтому налогоплательщик сможет защитить свои права в налоговом споре в суде.

Налоговики так же уменьшат свой объем работ. Проверить добровольно предоставленные бумаги куда проще и быстрее любых проверок на месте. Предоставление консультаций предотвратит и еще больше уменьшит количество будущих ошибок.

Анализ документов проводится на основании предоставленных налогоплательщиком документов в электронном виде. Консультации так же проходят в режиме онлайн. Поощряется взаимодействие без прямого контакта.

Большая часть документов, необходимых для горизонтального администрирования, может передаваться при помощи открытого сервиса сайта ФНС.

Первопроходцами данного стали следующие компании: «Интер РАО ЕЭС», «РусГидро», МТС, российское представительство Ernst & Young (новое название — EY) и «Северсталь». Все компании являются крупными, что обуславливает и так большой контроль над ними постоянными проверками. Так что крупному бизнесу, можно считать, выгодно переходить на более открытый метод администрирования налоговыми органами.

Впротивовес этому малый и средний бизнес может негативно отнестись к нововведению. Усиленный контроль за деятельностью за отсутствием плюса в консультации налоговиками, в виду редкости возможности ее потребности, может просто отпугнуть.

Витоге решиться на данный договор о расширении информационного взаимодействия с налоговым органом могут только те организации, которые не нарушают налоговое законодательство и не испытывает страха перед наблюдением за своей экономической деятельностью. Компания же сможет меньше уделять

внимание на риски, связанные с налоговым регулированием.

Так же здесь имеет место психологический барьер бизнесменов, как и перед любой инициативой власти в РФ. Недоверие к данному методу администрирова-

78

ния проистекает из-за боязни дальнейшего ужесточения и контроля уже на законодательном уровне. Поданный с руки метод горизонтального администрирования, требующий полной бухгалтерской открытости перед налоговыми органами, предоставляется по договору в виде эксперимента. В дальнейшем может стать вполне законным и единственным.

Пока что данный метод не закреплен в налоговом законодательстве на обязательной основе, поскольку на данный момент проходит проверку на пригодность в виде соглашения. В случае успеха данного новшества от ФНС РФ следует ожидать закрепления горизонтальное администрирование на законодательном уровне.

По многолетней зарубежной практике уже можно сделать вывод о эффективности и своевременности данного метода. Метод горизонтального мониторинга использует имеющиеся на сегодняшний день электронные технологии и ресурсы в большей степени, чем раньше, из-за чего обладает большей скоростью обработки предоставляемой информации, нежели польза от частых выездных и камеральных проверок. Данный метод является очевидным продолжением развития налогового администрирования с учетом увеличения количества малого бизнеса и сложности поддержания выполнения налогового законодательства.

УДК 336.201

ВЛИЯНИЕ АКЦИЗНОГО НАЛОГА НА РЫНОЧНОЕ РАВНОВЕСИЕ

А.С. Панфилова Научный руководитель М.И. Мигунова

Сибирский федеральный университет

Актуальность работы обусловлена, с одной стороны, большим интересом этой теме в современной науке, с другой стороны, ее недостаточной разработанностью.

Цель этой статьи – выяснить положительно или отрицательно влияет введение акцизного налога как на производителей, так и на потребителей, а также с какой целью его применяет государство.

Результаты могут быть использованы для разработки методики анализа «Влияние государства на рыночное равновесие».

Теоретическое значение изучения проблемы заключается в том, что избранная для рассмотрения проблематика находится на стыке сразу нескольких научных дисциплин.

Налог, как известно, оказывает влияние на государственное регулирование рынка. Увеличиваясь или уменьшаясь, налог не нарушает законов спроса и предложения, он изменяет их действие – вызывает смещение кривых предложения товара, определяя этим перемещение точки рыночного равновесия. В результате че-

79