- •Нижегородский колледж экономики, статистики и права – филиал гоу впо мэси
- •Содержание
- •Первичные учетные документы
- •2 Способ.
- •Тема 2. Учетная политика организации для целей налогообложения.
- •Тема 3. Налоговый учет доходов
- •Выручка от реализации товаров / работ, услуг/.
- •Специальное правило признания доходов от реализации
- •Кассовый метод.
- •Суммовые разницы
- •Проценты по коммерческим кредитам и векселям
- •Налоговый учет выручки от реализации
- •Внереализационные доходы
- •Доходы от сдачи имущества в аренду
- •Штрафы и пени, полученные от контрагентов за нарушение условий хозяйственных договоров
- •Имущество полученное безвозмездно.
- •Доходы, не облагаемые налогом на прибыль.
- •Тема 4. Налоговый учет основных средств
- •Поступление основных средств
- •Покупка.
- •Таможенные пошлины.
- •Информационные, консультационные и посреднические услуги.
- •Выбытие основного средства
- •Продажа основного средства
- •Амортизация основных средств.
- •Линейный метод.
- •Нелинейный метод.
- •Особенности начисления амортизации для целей налогообложения.
- •Начисление амортизации ос, бывших в эксплуатации.
- •Линейный метод
- •Нелинейный метод
- •Налоговый учет ремонта ос
- •Резерв на оплату обычного ремонта.
- •Списание резерва на ремонт ос.
- •Тема 5. Налоговый учет расходов организации
- •Материальные расходы.
- •Расходы на оплату труда.
- •Платежи по договорам обязательного и добровольного страхования работников.
- •Резерв на оплату отпусков
- •Резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет.
- •Суммы начисленной амортизации
- •Прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
- •Создание резерва
- •Списание резерва
- •Расходы на рекламу.
- •Компенсация за использование личного автомобиля (мотоцикла).
- •Командировочные расходы.
- •Представительские расходы
- •Внереализационные расходы
- •Расходы на уплату процентов по долговым обязательствам.
- •Первый способ нормирования.
- •Штрафы и пени, начисленные за нарушение фирмой условий хозяйственных договоров
- •Отрицательные суммовые разницы.
- •Налоговый учет в производственных фирмах.
- •Учет доходов.
- •Учет расходов.
- •Особенности приобретения материалов и списания их в производственных фирмах.
- •Покупка.
- •Списание материалов.
- •Передача материалов в производство.
- •Списание по средней себестоимости
- •Списание прямых расходов
- •Тема 6. Налоговая отчетность
- •Тема 7. Налоговый учет в торговых фирмах. Учет доходов.
- •Учет расходов.
- •Прямые расходы
- •Приобретение товаров
- •Покупка
- •Списание товаров
- •Продажа товаров.
- •Списание по средней стоимости.
- •Транспортные расходы
- •Тема 8. Формирование отдельных показателей по расчету налога на прибыль по пбу 18/02.
- •Список использованной литературы и другой официальной информации
Амортизация основных средств.
Как в бухгалтерском, так и в налоговом учете по ОС начисляют амортизацию.
Амортизация– это постепенное перенесение стоимости объекта основного средства на себестоимость товаров (работ, услуг).
Фирма должна начислить амортизацию по каждому объекту ОС ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем, когда фирма ввела объект ОС в эксплуатацию.
Начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда объект основных средств полностью самортизирован или списан с баланса фирмы (продан, ликвидирован и т.д.)
Примерный срок службы ОС приведен в Классификации ОС, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением правительства РФ от 01 января 2002 года №1).
В нем все имущество поделено на 10 групп. Таблица
|
№ группы |
Срок полезного использования имущества |
|
|
От 1 года до 2 лет включительно |
|
|
От 2 до 3 лет включительно |
|
|
От 3 до 5 лет включительно |
|
|
От 5 до 7 лет включительно |
|
|
От 7 до 10 лет включительно |
|
|
От 10 до 15 лет включительно |
|
|
От 15 до 20 лет включительно |
|
|
От 20 до 25 лет включительно |
|
|
От 25 до 30 лет включительно |
|
|
Более 30 лет |
Классификация может быть использована как для целей бухгалтерского, так и для налогового учета.
В бухгалтерском учете существует 4 способа начисления амортизации:
линейный способ;
способ уменьшающегося остатка;
способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
способ списания стоимости пропорционально объёму продукции (работ).
Для целей налогообложения существует только 2 способа начисления амортизации:
линейный;
нелинейный.
Выбранный метод начисления амортизации для целей налогообложения следует закрепить в учетной политике. Переход с линейного метода на нелинейный возможен с начала нового года. Обратный переход можно осуществить 1 раз в 5 лет.
Линейный метод.
С 01 января 2009 года линейный метод начисления амортизации ОС не изменился.
При использовании линейного метода месячная норма амортизации для каждого объекта ОС определяется:
|
Норма амортизации |
= |
1 : срок полезного использования в месяцах |
× |
100% |
Сумма ежемесячных амортизационных отчислений рассчитывается.
|
Первоначальная стоимость ОС |
× |
Норма амортизации |
= |
Сумма ежемесячных амортизационных отчислений |
Срок службы ОС фирмы находят в Классификаторе. Если же в Классификаторе срок службы для приобретенного объекта ОС не указан, фирма может установить его на основании рекомендаций его изготовителя. Рекомендации изготовителя могут быть в технической документации к ОС (паспорте, техническом описание, инструкции по эксплуатации и т.д.). Если их и там нет, то лучше обратиться к изготовителю с соответствующим запросом. Дело в том, что многие инспекторы убеждены, что устанавливать срок полезного использования самостоятельно фирма не вправе, поскольку действующее налоговое законодательство такой возможности не предоставляет.
Пример:ООО «Актив» приобрело станок. Первоначальная стоимость станка, сформированная в налоговом учете - 120 000 руб. Срок полезного использования - 5 лет (60 месяцев). Согласно учетной политике для целей налогообложения амортизация на станки начисляется линейным методом.
Норма амортизации по станку составит:
1: 60 мес. х 100% = 1,667%
Сумма амортизационных отчислений составит:
120 000 руб. х 1,667% = 2 000 руб.
По зданиям сооружениям, передаточным устройствам, которые входят в 8, 9, 10 группы амортизация может начисляться только линейным методом.