- •Глава 1. Должностные обязанности бухгалтера по учету материально-производственных запасов…………………8
- •Глава 7. Участие в разработке учетной политики организации…………………………………..…88
- •Глава 8. Участие в разработке отдельных операций с материалами……………………………………93
- •Глава 9. Корреспонденция счетов…………………………………177
- •Глава 10. Основные бухгалтерские проводки по учету материалов………………………………………………………………..195
- •Глава 11. Особенности налогового учета материалов……209
- •Глава 12. Ответственность бухгалтера по учету материалов…………………………………………………………………255
- •1 Глава. Должностные обязанности бухгалтера по учету материально-производственных запасов
- •2 Глава. Законодательная и нормативная база
- •3 Глава рабочий план счетов
- •4.Методы учета материалов.
- •4.1 Методы организации учета материалов
- •4.2 Методы оценки материалов
- •5 Глава. Инвентаризации и другие проверки
- •6 Глава Первичные документы по учету материалов
- •6.1 Общие положения
- •6.3 Документальное оформление операций поступления материалов
- •6.4 Документальное оформление отпуска материалов в производство
- •6.5 Документальное оформление операций по перемещению материалов
- •6.6 Документальное оформление операций по отпуску материалов на сторону
- •6.7 Учет материалов на складах
- •7 Глава участие в разработке учетной политики организации
- •Глава 8. Бухгалтерский учет отдельных операций с материалами.
- •8.1. Общие положения
- •8.2 Бухгалтерский учет поступления материалов
- •8.2.1. Учет материалов, поступивших за плату.
- •Пример 8.2
- •8.2.2. Учет материалов, изготовленных силами организации
- •Пример 8.4
- •8.2.3. Учет материалов, поступивших в качестве вклада в уставный капитал
- •8.2.4.Учет безвозмездного поступления материалов
- •8.2.5. Учет материалов, поступивших в результате товарообменных операций
- •8.2.6. Учет материалов, выявленных при инвентаризации
- •8.2.7. Особенности учета вторичного сырья
- •8.2.8. Учет неотфактурованных поставок
- •8.2.9. Учет транспортно-заготовительных расходов
- •8.3 Учет выбытия материалов
- •8.3.1. Учет выбытия сырья и материалов
- •8.3.2. Учет выбытия покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, конструкций и деталей
- •8.3.3. Учет выбытия топлива
- •8.3.4. Учет тары и тарных материалов
- •8.3.5. Учет списания запасных частей
- •8.3.6. Учет списания прочих материалов
- •8.3.7. Учет списания материалов, переданных в переработку на сторону
- •8.3.8 Учет выбытия строительных материалов
- •8.3.9. Учет выбытия инвентаря и хозяйственных принадлежностей
- •8.3.10. Учет списания специальной оснастки и специальной одежды
- •8.3.11. Порядок списания стоимости отпущенных материалов
- •8.3.12. Учет прочего выбытия материалов.
- •8.3.13. Учет недостач и порчи материалов
- •9 Глава корреспонденция счетов
- •9.1 Счет 10 «Материалы»
- •9.2 Счет 15 «Заготовление и приобретение Материальных ценностей»
- •9.3 Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
- •10.3 Основные бухгалтерские проводки, оформляемые на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
- •11 Глава. Особенности налогового учета материалов
- •11.1 Общие положения
- •11.2 Налог на добавленную стоимость
- •11.2.11. Налоговые вычеты
- •11.2.2. Отнесение сумм ндс на затраты по производству и реализации продукции
Пример 8.2
Организация получила в феврале кредит банка в размере 100 тыс. руб. сроком на 10 месяцев код приобретение МПЗ. Ставка за кредит составляет 10% суммы кредита. Кредит перечислен поставщику МПЗ без зачисления на расчетный счет кредитополучателя. Оплаченные таким образом МПЗ получены в мае. Первое начисление процентов за кредит в соответствии с условиями кредитного договора прошло в марте, далее — равными долями (по 1% суммы кредита) в течение апреля — декабря.
В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки.
В феврале:
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты по авансам выданным» — Кредит счета 66 «Рас четы по краткосрочным кредитам и займам» — 100 тыс. руб. — получен кредит банка.
В марте — мае:
Дебет счета 60 — Кредит счета 66- 1 тыс. руб. - ежемесячно начисляются проценты по кредиту.
В мае:
Дебет счета 10 «Материалы»- Кредит счета 60 — 103 тыс. руб. (100 тыс. руб. + 1 тыс. руб. * 3 мес.) — отражена стоимость МПЗ.
В июне — декабре:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» - Кредит счета 66 1 тыс. руб. ежемесячно начисляются проценты по кредиту.
В декабре:
Дебет счета 66 – Кредит счета 51 «Расчетные счета» - 110 тыс. руб. – возвращен кредит банку.
Очевидно, что в данном случае требования ПБУ 5\01 соблюдены: проценты, начисленные до момента оприходования приобретенных МПЗ, отнесены на увеличение их фактической себестоимости.
Перечень расходов, относимых на увеличение фактической себестоимости МПЗ вообще и материалов в частности, не является закрытым, поскольку последним пунктом в этом перечне значатся «другие расходы».
Что касается расходов по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию в предусмотренных в организации целях, то такие расходы включают затраты организации по переработке, обработке, доработке и улучшению технических характеристик, приобретенных материалов, не связанные с производственным процессом. Эти работы могут выполняться как собственными силами организации-покупателя, так и сторонними организациями. При выполнении работ собственными силами дебетуется счет учета материалов или счета учета затрат по заготовлению и приобретению материалов и кредитуются счета учета производственных затрат соответствующих подразделений: 20 « Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». При выполнении соответствующих работ сторонними организациями кредитуются счета расчетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.
Приведем более сложный пример отражения в учете операций поступления материалов, приобретенных за плату.
Пример 8.3
Организация приобрела материалы для основного производства стоимостью 118 тыс. руб. (с учетом НДС). Материалы доставлены транспортом организации. Сумма расходов по доставке составила 12 тыс. руб. Уплачены комиссионные в размере 2% цены материалов. Материалы оплачены за счет краткосрочного кредита банка, взятого на один месяц под 36 % годовых (без начисления суммы кредита на расчетный счет организации). Проценты уплачены при получении кредита.
В бухгалтерском учете будут сделаны проводки:
Дебет счета 10 «Материалы» - Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 100 тыс.руб. – отражена стоимость материалов по покупной цене без НДС;
Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — Кредит счета 60 — 18 тыс. руб. — отражен НДС, уплаченный при приобретении материалов;
Дебет счета 60 -Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — 118 тыс. руб. — произведена оплата материалов;
Дебет счета 10 — Кредит счета 66 - 3,54 тыс. руб. — отражены проценты за банковский кредит;
Дебет счета 10 - Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - 2,4 тыс. руб. - отражена сумма комиссионного вознаграждения, уплаченного при приобретении материалов;
Дебет счета 10 - Кредит счета 23 «Вспомогательные производства» - 12 тыс. руб. - отражена стоимость услуг транспортного подразделения.
Таким образом, фактическая себестоимость приобретенных материалов составит 117,94 тыс. руб. (100 тыс. руб. + 3,54 тыс. руб. + 2,4 тыс. руб. + 12 тыс. руб.).