- •Глава 1. Должностные обязанности бухгалтера по учету материально-производственных запасов…………………8
- •Глава 7. Участие в разработке учетной политики организации…………………………………..…88
- •Глава 8. Участие в разработке отдельных операций с материалами……………………………………93
- •Глава 9. Корреспонденция счетов…………………………………177
- •Глава 10. Основные бухгалтерские проводки по учету материалов………………………………………………………………..195
- •Глава 11. Особенности налогового учета материалов……209
- •Глава 12. Ответственность бухгалтера по учету материалов…………………………………………………………………255
- •1 Глава. Должностные обязанности бухгалтера по учету материально-производственных запасов
- •2 Глава. Законодательная и нормативная база
- •3 Глава рабочий план счетов
- •4.Методы учета материалов.
- •4.1 Методы организации учета материалов
- •4.2 Методы оценки материалов
- •5 Глава. Инвентаризации и другие проверки
- •6 Глава Первичные документы по учету материалов
- •6.1 Общие положения
- •6.3 Документальное оформление операций поступления материалов
- •6.4 Документальное оформление отпуска материалов в производство
- •6.5 Документальное оформление операций по перемещению материалов
- •6.6 Документальное оформление операций по отпуску материалов на сторону
- •6.7 Учет материалов на складах
- •7 Глава участие в разработке учетной политики организации
- •Глава 8. Бухгалтерский учет отдельных операций с материалами.
- •8.1. Общие положения
- •8.2 Бухгалтерский учет поступления материалов
- •8.2.1. Учет материалов, поступивших за плату.
- •Пример 8.2
- •8.2.2. Учет материалов, изготовленных силами организации
- •Пример 8.4
- •8.2.3. Учет материалов, поступивших в качестве вклада в уставный капитал
- •8.2.4.Учет безвозмездного поступления материалов
- •8.2.5. Учет материалов, поступивших в результате товарообменных операций
- •8.2.6. Учет материалов, выявленных при инвентаризации
- •8.2.7. Особенности учета вторичного сырья
- •8.2.8. Учет неотфактурованных поставок
- •8.2.9. Учет транспортно-заготовительных расходов
- •8.3 Учет выбытия материалов
- •8.3.1. Учет выбытия сырья и материалов
- •8.3.2. Учет выбытия покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, конструкций и деталей
- •8.3.3. Учет выбытия топлива
- •8.3.4. Учет тары и тарных материалов
- •8.3.5. Учет списания запасных частей
- •8.3.6. Учет списания прочих материалов
- •8.3.7. Учет списания материалов, переданных в переработку на сторону
- •8.3.8 Учет выбытия строительных материалов
- •8.3.9. Учет выбытия инвентаря и хозяйственных принадлежностей
- •8.3.10. Учет списания специальной оснастки и специальной одежды
- •8.3.11. Порядок списания стоимости отпущенных материалов
- •8.3.12. Учет прочего выбытия материалов.
- •8.3.13. Учет недостач и порчи материалов
- •9 Глава корреспонденция счетов
- •9.1 Счет 10 «Материалы»
- •9.2 Счет 15 «Заготовление и приобретение Материальных ценностей»
- •9.3 Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
- •10.3 Основные бухгалтерские проводки, оформляемые на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
- •11 Глава. Особенности налогового учета материалов
- •11.1 Общие положения
- •11.2 Налог на добавленную стоимость
- •11.2.11. Налоговые вычеты
- •11.2.2. Отнесение сумм ндс на затраты по производству и реализации продукции
8.3.12. Учет прочего выбытия материалов.
При продажи организаций материалов физическим и юридическим лицам цена продажи определяется по соглашению сторон (продавца и покупателя). Материалы, как правило, должны продаваться по рыночным ценам с учетом физического состояния этих материалов. Исчисления и уплата налогов к цене продаваемых (передаваемых) материалов осуществляются организацией в порядке, предусмотренном действующим законодательством.
Продажа материалов оформляется подразделением организации, выполняющим снабженческо-сбытовые функции, либо должностным лицом, выполняющим аналогичные функции, путем выписки накладкой на отпуск материалов на сторону на основании договоров или других документом и разрешения руководителя организации или лиц, им на то уполномоченных. При перевозке грузов автотранспортом оформляется товарно- транспортная накладная.
Порядок вывоза и выноса с территории организации материальных запасов , оформления пропусков на вывоз и вынос ,организации контроля за вывозом (выносом ) материальных запасов устанавливаются организацией.
При отгрузке (отпуске) материалов для продажи определяются суммы, подлежащие уплате покупателем, подлежащие уплате покупателем, оформляется и предьявляется ему к уплате расчетный документ. Продавец (поставщик) учитывает по дебету счета учета расчетов в корреспонденции с кредитом счета учета продаж суммы, подлежащие уплате покупателем:
1)стоимость отгруженных (отпущенных) материалов по договорным ценам;
2)НДС в размерах, установленных законодательством.
Одновременно в установленном порядке по дебету счета учета расчетов отражаются другие суммы, подлежащие оплате покупателем покупателем и включенные в расчетные документы. Порядок учета расходов по транспортировке материалов аналогичен порядку учета расходов по транспортировке готовой продукции.
В случае образования задолженности за покупателями в дебет счета учета продаж списываются:
1)фактическая себестоимость материалов (при применении учетных цен сумма стоимости материалов по учетным ценам и доля отклонений или ТЗР, относящихся к этим материалам):
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»-Кредит счета 10 «Материалы»- на сумму стоимости материалов по учетным ценам;
Дебет счета 91-Кредит счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»- на сумму отклонений в стоимости материалов или ТЗР в части, соответствующей отпущенным материалам;
2)расходы по продажам, относящиеся к проданным материалам:
Дебет счета 91- Кредит счета 44 «Расходы на продажу»;
3) НДС- в суммах, определенных согласно действующему законодательству:
Дебет счета 91- Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
4)дебетовое или кредитовое сальдо по счету учета продаж – на финансовые результаты организации:
Дебет счета 91 –Кредит счета 99 «Прибыли и убытки».
Оплаченная покупателем сумма отражается по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции с кредитом счетов учета расчетов.
Аналитический учет расчетов с покупателем за отгруженные (отпущенные) им материалы должен вестись по каждому счету, предъявленному покупателю и заказчику.
ПРИМЕР 8.15
Организация продала материалы по балансовой стоимости 10 тыс. руб. Договорная цена продажи – 15 тыс. руб. Расходы, связанные с продажей,- 1тыс.руб.
В бух. учете будут сделаны проводки:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» -Кредит счета 10 «Материалы»-10 тыс. руб. на сумму стоимости проданных материалов;
Дебет счета 91-Кредит счета 44 «Расходы на продажу» 1 тыс. руб. –на сумму расходов, связанных с продажей;
Дебет счета91 –Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»-2,7 тыс. руб. – на сумму НДС по договорной цене продажи;
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - Кредит счета91 – 15 тыс. руб. – на договорную стоимость продажи;
Дебет счета 51 «Расчетные счета» - Кредит счета 62 – 15 тыс. руб. – на сумму денежный средств, поступивших на расчетный счет в оплату проданных материалов;
Дебет счета 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» - Кредит счета 99 «Прибыли и убытке» - 1,3 тыс. руб. – на сумму финансового результата от продажи.
Возможно списание со счетов учета запасов материалов, пришедших в негодность по истечении сроков хранения, морально устаревших, а также выявленных в случаях недостач, хищений или порчи, в том числе вследствие аварий, пожаров, стихийных бедствий.
Подготовка необходимой информации для принятия руководством организации решения о списании материалов осуществляется приемной комиссией с участием материально ответственных лиц.
В акте на списание материалов необходимой для принятия руководством организации решения о списание материалов осуществляется приемной комиссией с участием материально ответственных лиц. В акте на списание материалов, который подготавливает постоянно действующая комиссия, указываются:
а) наименование списываемых материалов и их отличительные признаки;
б) количество;
в) фактическая себестоимость;
г) установленный срок хранения;
д) дата (месяц, год ) поступления материалов;
е) причина списания;
ж) информация о взыскании материального ущерба с виновных лиц.
Акт утверждается руководителем организации или лицом, им уполномоченных.
При списание материалов их фактическая себестоимость (сумма стоимости материалов по учетным ценам и доля отклонений или ТЗР, связанная с их приобретением ) относится в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
В зависимости от конкретных причин потерь фактическая себестоимость материалов подлежит списанию с кредита-счета 94 в дебет счетов учета затрат на производство или издержки обращения (расходы), расчетов по возмещению ущерба, финансовых результатов. Соответствующие бухгалтерские проводки уже приводились.
Списанные материалы, использование которых возможно в хозяйственных целях(материалы с пониженными качественными характеристиками) или подлежащие сдачи в виде отходов( лом , ветошь и т.п. ), приходуются на склад (в кладовую) организации на основание акта на списание и накладной на внутреннее перемещение материальных ценностей.
Накладная на внутреннее перемещение материальных ценностей, как правило, выписывается в трех экземплярах, их которых один остается в подразделении списывающего материалы, другой передается подразделению, принимающего ценности, третий в бухгалтерскую службу организации. Накладные на внутреннее перемещение материальных ценностей подписываются руководителями передающего и принимающего подразделения организации.
Остающиеся от списания материальных ценностей отходы оцениваются по сложившейся на дату списания стоимости на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации. При этом дебетуется счет 10 «Материалы», субсчет 6 «Прочие материалы» и кредитуется счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Списание материалов, передаваемых по договору дарения или безвозмездно, осуществляется на основание первичных документов на отпуск материалов (товарно- транспортных накладных, заявлений на отпуск материалов на сторону, приказов на отпуск и др.)Материалы списываются передающий стороной по фактической себестоимости (учетной цене, увеличенной на длю отклонений к стоимости этих материалов или ТЗР, приходящихся на них). Стоимость материалов , передаваемых безвозмездно, а также возникающие расходы по отпуску этих материалов, относятся на финансовое результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации. В учете должны быть оформлены проводки:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»-Кредит счета 10 «Материалы»- на сумму стоимости переданных материалов;
Дебет счета 91 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» - на сумму НДС по стоимости переданных материалов.
Налоговую базу по налогу на прибыль такая передача не уменьшает, если иное не установлено законодательством.