- •Глава 1. Должностные обязанности бухгалтера по учету материально-производственных запасов…………………8
- •Глава 7. Участие в разработке учетной политики организации…………………………………..…88
- •Глава 8. Участие в разработке отдельных операций с материалами……………………………………93
- •Глава 9. Корреспонденция счетов…………………………………177
- •Глава 10. Основные бухгалтерские проводки по учету материалов………………………………………………………………..195
- •Глава 11. Особенности налогового учета материалов……209
- •Глава 12. Ответственность бухгалтера по учету материалов…………………………………………………………………255
- •1 Глава. Должностные обязанности бухгалтера по учету материально-производственных запасов
- •2 Глава. Законодательная и нормативная база
- •3 Глава рабочий план счетов
- •4.Методы учета материалов.
- •4.1 Методы организации учета материалов
- •4.2 Методы оценки материалов
- •5 Глава. Инвентаризации и другие проверки
- •6 Глава Первичные документы по учету материалов
- •6.1 Общие положения
- •6.3 Документальное оформление операций поступления материалов
- •6.4 Документальное оформление отпуска материалов в производство
- •6.5 Документальное оформление операций по перемещению материалов
- •6.6 Документальное оформление операций по отпуску материалов на сторону
- •6.7 Учет материалов на складах
- •7 Глава участие в разработке учетной политики организации
- •Глава 8. Бухгалтерский учет отдельных операций с материалами.
- •8.1. Общие положения
- •8.2 Бухгалтерский учет поступления материалов
- •8.2.1. Учет материалов, поступивших за плату.
- •Пример 8.2
- •8.2.2. Учет материалов, изготовленных силами организации
- •Пример 8.4
- •8.2.3. Учет материалов, поступивших в качестве вклада в уставный капитал
- •8.2.4.Учет безвозмездного поступления материалов
- •8.2.5. Учет материалов, поступивших в результате товарообменных операций
- •8.2.6. Учет материалов, выявленных при инвентаризации
- •8.2.7. Особенности учета вторичного сырья
- •8.2.8. Учет неотфактурованных поставок
- •8.2.9. Учет транспортно-заготовительных расходов
- •8.3 Учет выбытия материалов
- •8.3.1. Учет выбытия сырья и материалов
- •8.3.2. Учет выбытия покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, конструкций и деталей
- •8.3.3. Учет выбытия топлива
- •8.3.4. Учет тары и тарных материалов
- •8.3.5. Учет списания запасных частей
- •8.3.6. Учет списания прочих материалов
- •8.3.7. Учет списания материалов, переданных в переработку на сторону
- •8.3.8 Учет выбытия строительных материалов
- •8.3.9. Учет выбытия инвентаря и хозяйственных принадлежностей
- •8.3.10. Учет списания специальной оснастки и специальной одежды
- •8.3.11. Порядок списания стоимости отпущенных материалов
- •8.3.12. Учет прочего выбытия материалов.
- •8.3.13. Учет недостач и порчи материалов
- •9 Глава корреспонденция счетов
- •9.1 Счет 10 «Материалы»
- •9.2 Счет 15 «Заготовление и приобретение Материальных ценностей»
- •9.3 Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
- •10.3 Основные бухгалтерские проводки, оформляемые на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
- •11 Глава. Особенности налогового учета материалов
- •11.1 Общие положения
- •11.2 Налог на добавленную стоимость
- •11.2.11. Налоговые вычеты
- •11.2.2. Отнесение сумм ндс на затраты по производству и реализации продукции
Глава 10. Основные бухгалтерские проводки по учету материалов………………………………………………………………..195
10.1. Основные бухгалтерские проводки по учету материалов……………..195
10.2. Основные бухгалтерские проводки по учету заготовления и приобретения материалов…………………………………………………….203
10.3. Основные бухгалтерские проводки, оформляемые на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»……………………………………………………………………..205
Глава 11. Особенности налогового учета материалов……209
11.1 . Общие положения……………………………………………………….209
11.2. Налог на добавленную стоимость……………………………………….212
11.2.1. Налоговые вычеты……………………………………………………..213
11.2.2. Отнесение сумм НДС на затраты по производству и реализации продукции………………………………………………………………………215
11.2.3. Восстановление НДС…………………………………………………..221
11.3. Налог на доходы физических лиц……………………………………….227
11.4. Налог на прибыль……………………………………………………….230
11.4.1. Общие положения…………………………………………………….230
11.4.2. Учет доходов в связи с движением материалов……………………239
11.4.3. Учет расходов в связи с движением материалов……………………..243
11.4.4. Распределение прямых расходов……………………………………252
Глава 12. Ответственность бухгалтера по учету материалов…………………………………………………………………255
12.1. Дисциплинарная ответственность………………………………………255
12.2. Материальная ответственность…………………………………………259
12.3. Административная ответственность…………………………………..261
12.4. Уголовная ответственность……………………………………………..263
12.5.Ответственность за налоговые правонарушения……………………….264
ПРЕДИСЛОВИЕ
Учет материально-производственных запасов (МПЗ), в частности учет материалов, - один из наиболее трудоемких участков бухгалтерского учета. От того, насколько правильно и своевременно будут отражены операции, связанные с поступлением, внутренним перемещением и выбытием материалов, во многом зависит правильность формирования себестоимости продукции(работ, услуг), определение бухгалтерской прибыли, формирование налоговой базы по основным видам налогов (налогу на добавленную стоимость (НДС), налогу на прибыль организаций и др.).
Из сказанного следует, что необходимы детальное знание и умелое применение требований законодательных и нормативных актов, регулирующих организацию и ведение бухгалтерского и налогового учета движения материалов, документальное оформление соответствующих операций и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Вниманию читателей предлагается первая книга серии «рабочее место бухгалтера». В этой книге даны профессиональные комментарии и рекомендации по применению требований законодательных и нормативных документов. Объем комментариев и рекомендаций определяется их целесообразностью (объемом и сложностью требований по группе операций). Группировка операций и подбор материала осуществлены в соответствии с типовыми должностными обязанностями и квалификационными требованиями, предъявляемыми к бухгалтеру.
Особенности регулирования деятельности бухгалтеров в отдельных отраслях (розничной торговле, сфере услуг, культуры и др.) не рассматриваются, так как это предмет отдельного издания.
На основе практики и большого опыта автор анализирует наиболее распространенные ошибки, которые может допускать не только начинающий, но и достаточно опытный бухгалтер.
В книге приведены многочисленные примеры расчетов, проводок и графический материал, что облегчит процесс восприятия текста.
Книга рассчитана на работников бухгалтерских и управленческих служб организаций, сотрудников налоговых органов, а также на тех, кто изучает теорию и практику бухгалтерского и налогового учета.
Кроме прочего, рассматриваются сложные и спорные случаи отражения хозяйственных ситуаций в бухгалтерском учете и показано, как выйти из этих ситуаций, избежав споров с налоговыми органами.