Решение:

Покупка имущества в рассрочку предусмотрена статьей 489 ГК РФ. В статье 823 ГК РФ сказано, что рассрочка - это одна из форм коммерческого кредитования. То есть к рассрочке применяют правила главы 42 ГК РФ «Заем и кредит». Одно из этих правил гласит, что продавец вправе требовать вознаграждения за предоставленную рассрочку.

Покупатель начисляет проценты за рассрочку уже после того, как примет к учету основное средство. В бухучете их нужно относить на операционные расходы. Такой порядок установлен п. 15 ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию».

НК РФ не запрещает покупателю принять к вычету НДС по процентам, но чтобы зачесть НДС; нужно получить от продавца соответствующий. Получить же его будет невозможно, так как согласно постановления Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» продавец должен выписать счет-фактуру в одном экземпляре. Значит, чтобы составить второй экземпляр такого счета и передать его покупателю, продавцу придется нарушить правила, установленные Правительством РФ. Таким образом, бухгалтер допустил следующие нарушения:

- включил проценты, в первоначальную стоимость ноутбуков, тогда как их нужно было отнести на операционные расходы и составить запись Дебет 91 Кредит 60 - 2427 руб.

- воспользоваться налоговым вычетом по НДС можно только при наличии правильно оформленного счет-фактуры. Исходя из условий задачи, продавец не передавал покупателю счет-фактуру на проценты, следовательно, необходимо отсторнировать сумму НДС, поставленную к зачету, и отнести ее в состав внереализационных расходов. Необходимо сделать следующие бухгалтерские записи;

Дебет 68/2 Кредит 19 - 130 руб., сторно; Дебет 91/2 Кредит 19-130 руб. зачтен НДС.

Задача 4

ООО «Восток» оптом торгует кондитерскими изделиями. Оно заключило с ООО «Запад» договор на поставку конфет на сумму 590 000 руб. (в том числе НДС – 90 000 руб.). Покупная стоимость этой партии - 400 000 руб. По договору право собственности на товар переходит к ООО «Запад» только после его оплаты. Конфеты были отгружены ООО «Запад» 10 сентября 200_ года. 30 сентября 200_ года ООО «Запад» перечислило 360 000 руб., оплатив тем самым конфеты, покупная стоимость которых равна 250 000 руб. А оставшаяся сумма - 230 000 руб. была перечислена 20 октября 200_ года. Этой суммой были оплачены конфеты с покупной стоимостью 150 000 руб. (400 000 - 250 000). Согласно приказа об учетной политике ООО «Восток» определяет выручку для целей бухгалтерского учета «по отгрузке».

В бухгалтерском учете ООО «Восток» продажа конфет отражена такими проводками.

10 сентября 200_ года:

Дебет 90-2 Кредит 41-1- 400 000 руб. - отгружены конфеты, право собственности на которые переходит к покупателю только после их оплаты.

30 сентября 200_ года:

Дебет 51 Кредит 62-360 000 руб. - поступила частичная оплата от покупателя;

Дебет 62 Кредит 90-1 - 360 000 руб. - учтена выручка от реализации части конфет;

Дебет 90-3 Кредит 68-2 - 54 915 руб. - начислен НДС;

20 октября 200_ года:

Дебет 51 Кредит 62-230 000 руб. - поступила оплата от покупателя;

Дебет 62 Кредит 90-1 - 230 000 руб. - учтена выручка от реализации конфет;

Дебет 90-3 Кредит 68-2 - 35 085 руб. - начислен НДС;

1. Какие нарушения в учете и налогообложении Вы установили.'

2. Каким законодательным и нормативным актам противоречат представленные операции?

3. Какие исправительные записи необходимо сделать