Задача 3

и проверке первичных документов и сопоставлении даты совершения хозяйственной операции с датами их отражения в учете, аудитором установлено, что 25 «бря отчетного года была произведена продажа объекта основных средств (согласно договору и акту приемки-передачи) стоимостью 60 000 руб. Первоначальная стоимость объекта — 50 000 руб., износ — 8000 руб. Расчеты с покупателем не произведены. Эта хозяйственная операция не нашла отражения в учетных документах по состоянию на 31 декабря отчетного года.

1. Какие допущены нарушения в данной ситуации?

2. Какие исправительные записи необходимо сделать в учете?

3. Каким законодательным и нормативным актам противоречат выявленные нарушения?

Решение:

В данной ситуации необходимо отразить: продажу объекта основных средств, поскольку в декабре была произведена их отгрузка, уплату НДС и налога прибыль. В учетных регистрах следует сделать записи:

Д-т 62. К-т 91-1 — 60 000 руб. — продан объект основных средств;

Д-т 91-2, К-т 68-10 000 руб. — начислен НДС;

Д-т 91-2, К-т 01 — 50 000 руб. — списан объект основных средств;

Д-т 02, К-т 01—8000 руб. — списана начисленная амортизация;

Д-т 91-9, К-т 99 — 8000 руб. — отражен финансовый результат от продажи.

Таким образом, организацией налогооблагаемая прибыль занижена на 8000руб., не перечислены НДС в сумме 10000руб. и налог на прибыль — (8000 • %) 1920 руб., а также завышена налогооблагаемая база налога на имущество, так как основное средство не было списано с баланса.

Задача 4

Предприятием был приобретен объект основных средств за 19 200 руб., расходы по его транспортировке составили 1200 руб., сторонней организации оплачены грузочно-разгрузочные работы в сумме 720 руб. /чете сделаны бухгалтерские проводки: г 08, К-т 60 — 16 000 руб. — акцептован счет поставщика; г 19, К-т 60 — 3200 руб. — отражен НДС, выделенный в счете поставщика;

Д 20, К-т 60 — 1000 руб. — списаны транспортные расходы по доставке; Д 19, К-т 60 — 200 руб. — отражен НДС на транспортные расходы;

Д 20, К-т 60 — 600 руб. — списана стоимость погрузочно-разгрузочных работ;

Д 19, К-т 60 — 120 pyfi. — отражен НДС на стоимость погрузочно-разгрузочных работ; г 01, К-т 08—1.6 000 руб. — введен в эксплуатацию объект основных средств.

1. Какие допущены нарушения в данной ситуации?

2. Какие исправительные записи необходимо сделать в учете?

3. Каким законодательным и нормативным актам противоречат выявленные нарушения?

Решение:

В данной ситуации нарушен порядок формирования первоначальной стоимости объекта основных средств. В результате завышена себестоимость в части стоимости списанных транспортных расходов и погрузочно-разгрузочных работ, которые должны быть включены в стоимость объекта основных средств.

Согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств» первоначальная стоимость вводимых в эксплуатацию основных средств формируется на основе цены покупки с учетом фактических расходов, связанных с их приобретением (доставка, монтаж, установка).

В соответствии с этим в учете предприятия следовало сделать следующие записи:

Д-т 08, К-т 60 — 16 000 руб. — акцептован счет поставщика на; оборудование;

Д-т 19, К-т 60 — 3200 руб. — на сумму НДС, указанную в счете поставщика;

Д-т 08, К-т 60 — 1000 руб. — на сумму транспортных расходов;

Д-т 19, К-т 60 — 200 руб. — на сумму НДС, относящегося к транспортным расходам; Д-т 08, К-т 60 — 600 руб. — на стоимость погрузочно-разгрузочных работ

Д-т 19, К-т 60 — 120 руб. — на сумму НДС, относящегося к погрузочно-разгрузочным работам; Д-т 01, К-т 08 — 17 600 руб. — объект основных средств введен в эксплуатацию.