Решение:

Статья 162 НК РФ предусматривает, что с сумм авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товара, выполнения работ или оказания услуг необходимо начислить НДС. Следовательно, при получении аванса от покупателя необходимо составить запись: Дебет субсчета 62-2 Кредит субсчета 68-2 на сумму 27458 руб.

Также, на сумму полученного аванса получатель аванса выписывает счет-фактуру (в единственном экземпляре) и регистрирует ее в Книге продаж.

При отгрузке товаров, работ, услуг, НДС начисленный с аванса необходимо восстановить записью: Дебет субсчета 68-2 Кредит субсчета 62-2 на сумму 27458 руб.

Счет-фактура, выписанная на аванс, в момент отгрузки товаров, работ, услуг, регистрируется в Книге покупок.

Если сумма выручки в отчетном периоде не превышала 1 000 000 руб. в месяц, то организация сдает декларацию и уплачивает НДС поквартально (в данной ситуации до 20 апреля 200__г.), поэтому данное нарушение фактически не повлияло, на сумму налога, начисленного за 1 квартал 200__г.

Если сумма выручки в отчетном периоде превысила 1 000 000 руб. в месяц, то организация сдает декларацию и уплачивает НДС ежемесячно, поэтому данное нарушение привело к возникновению недоимки по НДС в январе 200__г., и переплате НДС в марте 200^ г.

Задача 3

ЗАО «Инвест» в феврале 200_ года приобрело три ноутбука на общую сумму 97 056 руб. (в том числе НДС - 14 805 руб.). Однако у предприятия не оказалось достаточной суммы, чтобы расплатиться за нотбуки, поэтому в договор купли-продажи внесли условие, что ЗАО «Инвест» оплатит ноутбуки в рассрочку 50процентов от стоимости ноутбуков нужно перечислить в марте, а остальные 50 процентов - в апреле. За рассрочку ЗАО «Инвест» должно уплатить продавцу вознаграждение из расчета 20 процента годовых. Причем в марте проценты начисляют на всю стоимость ноутбуков, а в апреле - на 50 процентов от этой стоимости.

Перечисляют же проценты вместе с платежами за ноутбуки.

Сумма процентов, которую ЗАО «Инвест» заплатит в марте:

97 056 руб. х 20%: 12 мес. = 1618 руб.

В апреле ЗАО «Инвест» заплатит проценты:

48528 руб. х 20% : 12 мес. = 809 руб.

Зная о том, что продавец ноутбуков с суммы полученных процентов, начислит НДС (расчетным путем) на ту часть процентов, которая превышает ставку

рефинансирования ЦБ РФ, бухгалтер ЗАО «Инвест» рассчитал НДС и поставил его к зачету (ставка рефинансирования 13 %).

Дебет 08 Кредит 76 «Расчеты с ЗАО «Инвест» на сумму 2297 руб.

Дебет 19 Кредит 76 «Расчеты с ЗАО «Инвест» на сумму 130 руб.

Дебет 68-2 Кредит 19 на сумму 130 руб.

1. Какие нарушения в учете и налогообложении Вы установили?

2. Каким законодательным и нормативным актам противоречат представленные операции?

3. Какие исправительные записи необходимо сделать?