Задача 5

Предприятием в октябре текущего года получен кредит на приобретение основных средств на два месяца в сумме 120 000 руб. под 24% годовых. Объект введен в

;плуатацию 1 ноября. Проценты банку по условиям договора перечисляются равными платежами не позднее 30-го числа каждого месяца.

иная ситуация отражена в бухгалтерском учете следующим образом:

г 51, К-т 66—120 000 руб. — получен кредит банка;

г 08, К-т 60 — 100 000 руб. — акцептован счет поставщика за приобретаемые основные средства;

г 19, К-т 60 — 20 000 руб. — отражен НДС, выделенный в счете поставщика;

г 08, К-т 66 — 2400 руб. — начислены проценты за кредит до ввода объекта основных средств в эксплуатацию;

г 01, К-т 08 — 102 400 руб. — объект основных средств введен в эксплуатацию;

г 20, К-т 66 — 2400 руб. — начислены проценты за кредит после ввода объекта основных средств в эксплуатацию.

1. Какие допущены нарушения в данной ситуации?

2. Какие исправительные записи необходимо сделать в учете?

3. Каким законодательным и нормативным актам противоречат выявленные нарушения?

Решение:

Ошибочно списаны на себестоимость проценты по кредиту после ввода объекта основных средств в эксплуатацию. В результате себестоимость была завышена на 2400 руб.

В соответствии с 10/99 «Учет расходов» проценты за пользование денежными средствами кредитных организаций учитываются в составе операционных расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы», но не учитываются при налогообложении. На сумму 2400 руб. следует увеличить налогооблагаемую прибыль.

7. Аудит операций с нематериальными активами

Задача 1

Предприятие создает товарный знак. Стоимость услуг агентства по разработке товарного знака составила 300 000 руб., НДС — 60 000 руб., сбор за регистрацию товарного знака—50 000 руб. В учетных регистрах сделаны записи:

Д-т 60, К-т51—300 000 руб. — оплачен счет поставщика;

Д-т 08, К-т 60 — 300 000 руб. — акцептован счет поставщика;

Д-т 19, К-т 60 — 60 000 руб. — отражен НДС, выделенный в счете поставщика;

Д-т 76, К-т 51 — 50 000 руб. — оплачены услуги рекламного агентства;

Д-т 26, К-т 76 — 50 000 руб. — списана стоимость услуг рекламного агентства;

Д-т 04, К-т 08 — 300 000 руб. — объект нематериальных активов (НМА) введен в эксплуатацию;

Д-т 68, К-т 19 — 60 000 руб. — предъявлен к возмещению НДС.

1. Какие допущены нарушения в данной ситуации?

2. Какие исправительные записи необходимо сделать в учете?

3. Каким законодательным и нормативным актам противоречат выявленные нарушения?

Решение:

В данной ситуации предприятием неправильно сформирована первоначальная стоимость нематериального актива. В соответствии с ПБУ 14/2000 «Учет

нематериальных активов» эта операция должна быть отражена следующим образом:

Д-т 60, К-т 51—360 000 руб. — оплачен счет поставщика;

Д-т 08, К-т 60 — 300 000 руб. — принят к оплате счет поставщика;

Д-т 19, К-т 60 — 60 000 руб. — отражен НДС;

Д-т 76, К-т 51 — 50 000 руб. — оплачен сбор за регистрацию товарного знака;

Д-т 08, К-т 76 — 50 000 руб. — сбор отнесен на увеличение стоимости НМА;

Д-т 04, К-т 0? — 350 000 руб. — объект НМА введен в эксплуатацию;

Д-т 68, К-т 19 — 60 000 руб. — предъявлен к возмещению НДС.

В результате нарушения методологии учета затраты завышены на 50 000 руб.