Решение:

Проценты, уплачиваемые банку за кредит, включаются организацией в затраты, связанные с получением и использованием кредита (п. 11 ПБУ 15/01). В случае если средства полученного кредита направлены организацией на погашение задолженности перед подрядчиками, то на основании пп. 12, 14 ПБУ 15/01 и п. 11 ПБУ 10/99 :Расходы организации» затраты по такому кредитному договору, независимо от того, в какой форме и когда фактически производятся указанные платежи, 1ключаются в текущие расходы организации и учитываются в составе операционных расходов.

В соответствии с п. 17 ПБУ 15/01 задолженность по полученным кредитам показывается с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного триода, согласно условиям договоров. Таким образом, в бухгалтерском учете 31 января 200... г. в составе операционных расходов проценты по кредитному юговору должны были составлять 4726 руб. (300000 руб. х 25% : 365 дней х 23 дня).

В б/у необходимо сделать сл. записи:

Д 91/2 К 66/2 на сумму 4726 руб. - начислены проценты по кредитному договору.

Задача 12

В октябре 200 г. сотрудник организации ЗАО «Восток» находился в командировке 3 дня. К авансовому отчету приложены:

- два железнодорожных билета на проезд до места командировки и обратно на сумму 820 руб^;

- счет гостиницы за двое суток проживания на сумму 1000 руб.;

- счет за обслуживание в баре на сумму 600 руб.;

- счет на междугородные служебные переговоры на сумму 100 руб.;

- счет за провоз личного багажа на сумму 20 руб.

Нормы командировочных расходов во время командировки составляли:

- оплата найма жилья при наличии оправдательных документов - 550 руб. в сутки,

- суточные - 100 руб. в сутки.

Приказом руководителя в организации установлена величина суточных расходов в размере 150 руб. в сутки. Бухгалтером были сделаны следующие записи

Дебет 26 Кредит 71 - 2540 руб.

1. Какие допущены нарушения в данной ситуации?

2. Какие исправительные записи необходимо сделать в учете? Каким законодательным и нормативным актам противоречат выявленные нарушения?

Решение:

Командированному сотруднику следует возместить расходы в сумме 2370 руб. (150 руб. х 3 дня + 820 руб. + 1000 руб. + 100 руб.).

При исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в состав расходов следует включить сумму 2220 руб. (100 руб. х 3 дня + 820 руб. + 1000 руб. + 100руб.).

Исправительная запись:

Дебет 26 Кредит 71 - 320 руб.

Дебет 91 Кредит 71 - 320 руб.

В совокупный доход сотрудника для исчисления НДФЛ и ЕСН следует включить суточные сверх установленных норм в сумме 150 руб. Нарушены требования Налогового Кодекса РФ.

5. Аудит материально-производственных запасов

Задача 1

Согласно данным бухгалтерского учета по счету 43 «Готовая продукция» значится 540 т пшеницы, переданной 22 сентября 2004 года на хранение кладовщику Марченко А.В. 28 апреля 2005 года реализовали все зерно - 537 т, недостачу списали за счет естественной убыли. На сумму выявленной недостачи составлены бухгалтерские записи: