Решение:

Если законом или договором купли-продажи не предусмотрен особый порядок перехода права собственности на товар, то по общему правилу право собственности переходит от поставщика к покупателю в момент отгрузки товаров и отражается записью Д-т сч.62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", К-т сч. 90 «Продажи» независимо от того, какой порядок учета выручки принят для целей налогообложения - "по оплате" или "по отгрузке".

Если договором предусмотрен особый порядок перехода права собственности на товар, то право собственности на отгруженные ценности может переходить не в момент их отгрузки, а, например, в момент оплаты. В этом случае важно, чтобы задолженность покупателей за отгруженные и реализованные товары была отражена той же записью, но на момент оплаты.

Таким образом, при отгрузке покупателю товаров (10 сентября 200_ г.) по договору с особым порядком перехода права собственности необходимо сделать проводку: Дебет 45 Кредит 41 - отгружены товары по договору с особым порядком перехода права собственности. После получения от покупателя средств в оплату товаров отражается выручка от продажи: (Дебет 62 Кредит 90-1) и списывается фактическая себестоимость товаров (Дебет 90-2 Кредит 45).

Данное нарушение привело к искажению показателей Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках, недоимке по налогу на прибыль, так как сумма 400 000 руб., должна быть включена в себестоимость продаж в октябре 200 _ г.

Задача 5

ООО «Кубаньканат» поставляет продукцию ООО «Техпромдеталь» на условиях франко-станция отправления. До. железнодорожной станции ООО «Кубаньканат» доставляет продукцию собственным автотранспортом. Экспедитор оплачивает за счет подотчетных сумм железнодорожный тариф. Согласно квитанции ОАО «РЖД» от 20 фев. 200_ г. плата за перевозку груза составила 20060 руб., включая НДС 18%. 3 марта 200_ г. ООО «Техпромдеталь» перечислило ООО «Кубаньканат» 20060 руб. на расчетный счет, в возмещение железнодорожного тарифа.

Бухгалтер ООО «Кубаньканат» составил следующие бухгалтерские записи:

Дебет субсчета 76 «Расчеты с железной дорогой» Кредит 71 - 20060 руб. - оплачен тариф за счет подотчетных сумм;

Дебет 44 Кредит субсчета 76 «Расчеты с железной дорогой» -17000 - отнесена на расходы стоимость доставки;

Дебет 19 Кредит субсчета 76 «Расчеты с железной дорогой» —3060 - учтен НДС по доставке;

Дебет 51 Кредит 62 - 20060 руб. - поступило возмещение тарифа от покупателя;

Дебет 62 Кредит 90-1 -20060 руб. - возмещение учтено в составе выручки;

Дебет 90-3 Кредит 68-2 - 3060 руб. - начислен НДС.

1. Какие нарушения в учете и налогообложении Вы установили?

2. Каким законодательным и нормативным актам противоречат представленные операции?

3. Какие исправительные записи необходимо сделать?