11. Аудит финансовых результатов и их использования Задача I

В ходе аудита бухгалтерской отчетности СПК «Нива» было установлено необоснованное завышение фактической себестоимости произведенной и реализованной продукции на сумму 12 000 руб.

1. Выявить нарушения данной ситуации

2. Составить исправительные записи

3. Каким законодательно-нормативным актам противоречат выявленные нарушения.

' Решение:

1. Занижение налогооблагаемой прибыли на 12 000 руб., что повлекло занижение налога на прибыль на 2 880 руб.

2. Исправительные записи:

А). Корректировка финансового результата

Дебет субсчета 90-9 Прибыль от продаж - 12 000 руб. Кредит счета 99 Прибыли и убытки - 12 000 руб.

Б). Доначислен налог на прибыль

Дебет счета 99 Прибыль от продаж - 2 880 руб.

Кредит счета 68 Расчеты по налогам и сборам - 2 880 руб.

В). Начислена пеня (в зависимости от дней просрочки платежа налога на прибыль)

Дебет счета 99 Прибыль от продаж

3. Нарушены: ПБУ 10/99 Расходы организации, 25 глава Налогового кодекса РФ ( налог на прибыль), а также План счетов и инструкция по его применению.

Задача 2

В результате счетной ошибки бухгалтера в ООО «Меркурий» в феврале текущего года была завышена себестоимость продаж товара на 12 600 руб. Аудиторы выявили это нарушение в конце этого года.

1. Выявить нарушения данной ситуации

2. Составить исправительные записи

3. Каким законодательно-нормативным актам противоречат выявленные нарушения.

. Решение:

1. Завышение себестоимости продаж на 12600 руб., что привело к занижению налогооблагаемой прибыли на эту же сумму.

2. Исправительные записи:

А). Корректировка финансового результата

Дебет субсчета 90-9 Прибыль от продаж - 12 600 руб.

Кредит счета 99 Прибыли и убытки -12 600 руб.

Б). Доначислен налог на прибыль

Дебет счета 99 Прибыль от продаж - 3024 руб.

Кредит счета 68 Расчеты по налогам и сборам -3024 руб.

В). Начислена пеня (в зависимости от дней просрочки платежа налогана прибыль)

Дебет счета 99 Прибыль от продаж Кредит счета 68 Расчеты по налогам и сборам.

3. Нарушены: ПБУ 10/99 Расходы организации, 25 глава Налогового кодекса РФ (налог на прибыль), а также План счетов и инструкция по его

применению.