Задача 7

16 января 2005 года менеджер отдела сбыта ООО «Оптима» И.И. Иванов (табельный номер 20) был командирован в Санкт-Петербург для проведения переговоров с потенциальным покупателем. Перед командировкой Иванов получил под отчет 2 000 руб. В командировке Иванов приобрел расходные материалы, необходимые для чужд организации, стоимостью 708 руб. (в том числе НДС -108 руб.). За время командировки Иванову полагаются суточные в сумме 300 руб. К авансовому отчету Иванов приложил следующие документы, подтверждающие его расходы:

- железнодорожный билет Москва - Санкт-Петербург стоимостью 300 руб.;

- железнодорожный билет Санкт-Петербург - Москва стоимостью 300 руб.;

- счет-фактуру за проживание в гостинице и квитанцию к приходному кассовому ордеру на сумму 800 руб.

- накладную, счет-фактуру и квитанцию к приходному кассовому ордеру на сумму 708 руб. Бухгалтер ООО «Оптима» сделал следующие проводки:

Д-т 44 К-т 71 на сумму 2300 руб. - списаны командировочные расходы;

Д-т 19 К-т 71 на сумму 108 руб. - принят к учету НДС по приобретенным материалам.

1. Какие допущены нарушения в данной ситуации?

2. Какие исправительные записи необходимо сделать в учете?

3. Каким законодательным и нормативным актам противоречат выявленные нарушения?

Решение:

В данной ситуации неправильно отражена сумма командировочных расходов. Она будет состоять из стоимости билетов, суточных и стоимости проживания. Это составит 1700 рублей. На эту сумму должна будет сделана следующая проводка: Д 44/командировки - К-т 71 - 600 руб. - сторно на сумму командировочных расходов.

На стоимость приобретенных материалов в бухгалтерском учете следует сделать следующую запись:

Д 10 К-т 71 на сумму 600 рублей - отражена стоимость приобретенных материалов.

В результате неправильных бухгалтерских записей неправильно учтена сумма командировочных расходов, тем самым занижена налогооблагаемая прибыль. Согласно ст. 122 НК РФ штрафные санкции могут составить

600 х 20% = 120 рублей.

Задача 8

Табельный номер начальника эксплутационного отдела Еуланкиной Н.В. -115. Код отдела снабжения ООО «Оптима» - 1105.

11 января Буланкина Н.В. заполнила авансовый отчет, в котором указала, на какие цели она израсходовала полученную сумму. К авансовому отчету она ожила два оправдательных документа - кассовый и товарный чеки. Остаток аванса (14 руб.) она внесла в кассу предприятия по приходному кассовому ордеру от 11 января 2005 года. Деньги принял кассир Медведев И.К. . .

Авансовый отчет приняла и проверила бухгалтер Рябова А.Н., она же выдала Буланкиной Н.В. расписку. Все расходы, произведенные Буланкиной Н.В., приняты к бухгалтерскому учету. Авансовому отчету присвоен номер 86. Документ подписан главным бухгалтером ООО «Оптима» Жигановой утвержден ктором Марковым Л.Г.

В бухгалтерском учете ООО «Оптима» выдача работнику денег под отчет и приобретение материалов отражаются такими записями: :

Д 71 Кредит 50 - 250 руб. - выданы деньги из кассы под отчет Буланкиной Н.В.;

Д 10 Кредит 71 - 200 руб. - приобретены материалы;

Д 9 Кредит 71-36 руб. - НДС по приобретенным материалам;

Д 68/НДС Кредит 19-36 руб. -уменьшен НДС по платежам в бюджет

Д 50 Кредит 71 - 14 руб. - внесен в кассу остаток аванса.

1. Какие допущены нарушения в данной ситуации?

4. Какие исправительные записи необходимо сделать в учете?

5. Каким законодательным и нормативным актам противоречат выявленные нарушения?