Решение:

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Бухгалтерские записи на дату принятия решения о распределении прибыли между участниками ООО
Начислены дивиденды учредителю - юридическому лицу	84-1	75-2	60 000	Протокол общего собрания учредителей
Начислены дивиденды учредителю - работнику организации	84-1	70	40 000	Протокол общего собрания учредителей
Удержан налог на прибыль организаций с суммы дивидендов, причитающихся учредителю -юридическому лицу (60 000 х 6%)	75-2	68	3 600	Бухгалтерская справка-расчет
Бухгалтерские записи 28 апреля 2004 г.
Сумма дивидендов за минусом удержанного налога перечислена учредителю - юридическому лицу (60 000 -3600)	75-2	51	56 400	Выписка банка по расчетному счету
Удержана сумма НДФЛ с дивидендов, причитающихся учредителю - работнику организации (40 000 х 6%)	70	68	2 400	Расчетная ведомость
Сумма дивидендов за минусом удержанного налога выплачена учредителю - работнику организации (40 000 -2400)	70	50	37 600	Расходный кассовый ордер
Сумма НДФЛ перечислена в бюджет	68	51	2 400	Выписка банка по расчетному счету
Бухгалтерские записи на дату перечисления налога на прибыль с дивидендов
Сумма налога на прибыль перечислена в бюджет	68	51	3 600	Выписка банка по расчетному счегу

ЗАДАЧА 5

Вновь созданное общество с ограниченной ответственностью (ООО) в июне 2004 г. в качестве вклада в уставный капитал получает от учредителя юридического лица ксерокс, который по соглашению участников оценен в 9000 руб., что соответствует данным налогового учета передающей стороны. Полученный ксерокс предыдущим собственником не эксплуатировался. В эксплуатацию ксерокс введен организацией (ООО) в июле и использовался при подготовке бухгалтерской отчетности за первое полугодие. Учетной политикой организации предусмотрено списание стоимости объектов основных средств которая не превышает 10 000 руб., на затраты на производство единовременно в момент ввода их в эксплуатацию.

Данные операции нашли отражение в учете:

Какие нарушения в учете и налогообложении Вы установили? . Каким законодательным и нормативным актам противоречат представленные операции? Какие возможны финансовые санкции.

Решение:

Для целей бухгалтерского учета первоначальная стоимость полученного ксерокса составляет 9000 руб.

В рассматриваемой ситуации стоимость ксерокса не превышает 10 000 руб. При этом он используется для управленческих нужд (под бухгалтерской отчетности). Следовательно, при вводе в эксплуатацию стоимость ксерокса включается единовременно (в полной сумме) в расходы видам деятельности в качестве управленческих расходов.

Согласно п. 19 ПБУ 10/99 расходы, признанные в отчетном периоде, признаются в отчете о прибылях и убытках, в частности, когда по ним станов определенным неполучение экономических выгод (доходов) или поступление активов. На основании данной нормы суммы, накопленные на счете 26 (в дa^ случае стоимость ксерокса, введенного в эксплуатацию), на наш взгляд, могут списываться в дебет счета 90 "Продажи", субсчет 90-2 "Себестоимость продаж» несмотря на отсутствие деятельности.

Согласно п. 1 ст.252 НК РФ в налоговом учете расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельно направленной на получение дохода. Следовательно, для учета расходов в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организация должна подтвердить, они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В данном случае у организации отсутствует деятельность, направлена получение дохода, следовательно, стоимость ксерокса, введенного в эксплуатацию, не учитывается при исчислении налога на прибыль.

i Таким образом, в июле 2004 г. в бухгалтерском учете организации отражаются расходы, которые не учитываются при исчислении налога на прибыл связи с этим в учете организации возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (п.п.4, 7 Положения по бухгалтерск учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). В бухгалтерском учете постоянное налоговое обязательство отражается по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Получен ксерокс в счет вклада в уставный капитал	08	75 .	9 000	Решение общего собрания участников ООО, Акт приемки - передачи ксерокса в качестве вклада в УК ООО
Бухгалтерские записи июля 2004 г.
Ксерокс передан в эксплуатацию	01	08	9 000	Акт о приеме- передаче объекта основных средств
Стоимость ксерокса включена в управленческие расходы	26	01	9 000	Бухгалтерская справка-расчет
Управленческие расходы включены в себестоимость продаж	90-2	26	9 000	Бухгалтерская справка-расчет
Отражено постоянное налоговое обязательство (9000 х 24%)	99	68	2 160	Бухгалтерская справка-расчет
Заключительными записями июля отражен финансовый результат (убыток) отчетного месяца	99	90-9	9 000	Бухгалтерская справка-расчет
Отражен условный доход по налогу на прибыль (9000 х 24%)	68	99	2 160	Бухгалтерская справка-расчет