Задача 5

В ходе проверки аудитором установлено, что в ноябре отчетного года организация оплатила расходы по подписке на газеты и журналы на первое полугодие следующего года в сумме 3500 руб. Расходы в этом же месяце бухгалтером Караченцевой Н.В. отнесены на издержки производства.

1. Выявить нарушения данной ситуации

2. Составить исправительные записи

3. Каким законодательно-нормативным актам противоречат выявленные нарушения.

Решение:

В соответствии с ПБУ 6/01 журналы относятся к основным средствам и они отпускаются в эксплуатацию сразу же после того, как поступают в организацию. Поэтому в тот день, когда был получен очередной номер газеты или журнала, бухгалтер должен сделать такие проводки: Дебет 08 Кредит 60 - отражена стоимость периодического издания; Дебет 01 Кредит 08 - учтено периодическое издание;

Дебет 26 Кредит 01 - списана стоимость периодического издания.

Кроме этого, необходимо открыть инвентарную карточку по форме № ОС-6 на все номера журнала. Эта карточка должна храниться в бухгалтерии до тех пор, пока не будет ликвидирована соответствующая подшивка. Это поможет бухгалтеру отследить движение газет и журналов после того, как он спишет их стоимость на затраты. Осуществлять такой контроль его обязывает пункт 18 ПБУ 6/01. . .

Задача 6

Аудитором было установлено, что бухгалтер Буданова О.В. при определении налогооблагаемой базы налога на прибыль списала расходы на рекламу в размере 26000 руб. на счет 26 «Общехозяйственные расходы». При чем, 20000 руб. - расходы на приобретение призов, которые будут вручены победителям в ходе рекламной компании. Выручка от реализации за данный период составила 500000 руб.

1. Выявить нарушения данной ситуации

2. Составить исправительные записи

3. Каким законодательно-нормативным актам противоречат выявленные нарушения.

Решение:

1. Согласно действующего законодательства (НК РФ), в целях налогообложения расходы на рекламу признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией продукции и списываются в полном размере на затраты. Однако, расходы, связанные с производством (приобретением) призов подпадают под нормируемые расходы, которые не должны превышать 1 % выручки от реализации. Так как расходы на рекламу (призовые) превышают 5000 руб. (500000 х 1 %), то бухгалтер должна списать, как прочие расходы только 5000 руб., а также 6000 руб. - расходы, которые не нормируются, а оставшуюся сумму - 15000 руб. для целей налогообложения (налог на прибыль) в расчет не принимать, а списать ее за счет собственных источников.

2. Поэтому необходимо сторнировать запись

Д-т 26 - К-т 76 и сделать исправительную запись:

Д-т 44 субсчет «Рекламные расходы» - К-т76 11000 руб.

3. Выявленные нарушения противоречат ст. 264 НК РФ.

В данном случае завышена себестоимость продукции и занижена база налога на прибыль, что может привести к финансовым санкциям в размере 20 % от суммы неуплаченного налога на прибыль.