Решение

Первоначально определим заработок Фомичевой A.M. за последние три календарных месяца, который нужен для расчета отпускных. В него включается зарплата в сумме 7314,35 руб. (2560 + 2560 + 2194,35), а пособие по временной нетрудоспособности не учитывается.

По календарю пятидневной рабочей недели в июле 21 рабочий день. Из них Фомичева A.M. отработала 18 дней (21 - 3). В календарных днях это составит 25,2 дня (18 дней х 1,4).-

Среднедневной заработок Фомичева A.M. составляет: 7314,35 руб. : (29,6+29,6 + 25,2) = 86,66 руб., а ее отпускные равны:

86,66 руб. х 28 дня = 2426,48 руб.

Нарушения:

Фомичевой A.M. начислены отпускные в меньшей сумме, чем необходимо, а именно они занижены на сумму 1105,6 руб. (2426,48 руб. - 1320,88 руб.).

Кроме того, неправильный расчет отпускных повлиял на сумму ЕСН и НДФЛ. Так, сумма ЕСН занижена на 287,46 руб. (1105,6 х 26 % : 100 %), а сумма НДФЛ занижена на 144 руб. (1105,6 х 13 % : 100 %)

Исправительные бухгалтерские записи. Необходимо:

- доначислить отпускные в сумме 1105,6 руб.:

Дебет счета 44 «Расходы на продажу» 1105,6 руб.

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 1105,6 руб.

- доначислить ЕСН в сумме 287,46 руб.:

Дебет счета 44 «Расходы на продажу» 287,46 руб.

Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 287,46 руб.

- удержать НДФЛ С з/пл Фомичовой в сумме 144 руб. Д70 Кр. 68

Нарушаются сл. закон.-норм. акты : ТК,НК, «Об особенностях порядка исчисления ср. зараб. платы» Постановление Правительства РФ от 11 апр. 2003 г. № 213.

Задача 7

Аудитором Ивановым В.П. в феврале 2005 г. выборочно были проверены удержания из заработной платы работников ООО «Вега» (торговая организация). В ходе проверки установлено, что с заработка грузчика Павлова Н.В. в январе 2005 г. исчислен налог на доходы с физических лиц (НДФЛ) в размере 285 руб. Работник имеет одного ребенка в возрасте до 18 лет. Состав месячного заработка Павлова Н.В. за январь 2005 г. составил:

- по сдельным расценкам-2140 руб.; за сверхурочные работы-1050 руб.;

- пособия по временной нетрудоспособности - 420 руб. На основании приведенной информации следует:

1. Выявить нарушения в данной ситуации.

2. Составить исправительные записи.

3. Каким законодательно-нормативным актам противоречат выявленные нарушения?

Решение

В январе 2005 г. общая сумма дохода, начисленного Павлову Н.В. организацией, составила 3610 руб. (2140 руб. + 1050 руб. + 420 руб.). Общая сумма дохода не превысила 2000О руб. и 40000 руб. для применения стандартного вычета 400 руб. на самого работника и 600 руб. на несовершеннолетнего ребенка соответственно, поэтому работнику стандартные вычеты предоставляются.

Налоговая база за январь 2005 г. будет равна 2610 руб. (3610 - (400 руб. + 600 руб.)), а сумма НДФЛ составит 339 руб. (2610 руб. х 13 % : 100 %).

Нарушения:

С заработной платы Павлова Н.В. удержан НДФЛ в меньшей сумме, чем необходимо, а именно занижен НДФЛ на 54 руб. (339 руб. - 285 руб.).

Исправительные бухгалтерские записи.

Необходимо удержать НДФЛ с заработной платы Павлова Н.В. в сумме 54 руб.: Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 54 руб.

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» 54 руб.

Нарушается глава 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.