Задача 2

Оптовое торговое предприятие ЗАО «Капитал» выдало товарный займ магазину розничной-торговли «Орнамент» под 20 % годовых. В соответствии договором займа 1 февраля переданы:

- куртки спортивные - 100 шт. по цене 1180 руб.;

- костюмы спортивные — 100 шт. по цене 1770 руб.

Срок погашения займа - 1 апреля, уплата процентов производится ежемесячно!

В учете ЗАО «Капитал» сделаны бухгалтерские записи:

01.02 выдан займ товарам Д 58-3 К 41 295 000 руб.;

28.02 получены проценты за февраль Д 51 К 91-1 4526,03 руб.;

31.03 получены проценты за март б Д51К91-1 5010,96руб.;

погашен займ Д 51 К 58-3 295 000 руб.

Необходимо выявить нарушения в учете и налогообложении выданного займа и процентов, если ЗАО.«Капитал» уплачивает налоги по общей системе налогообложения, а согласно учетной политике ЗАО метод учета выручки для исчисления НДС - «по отгрузке». Сформулируйте предложения по исправлению выявленных нарушений.

Решение

В соответствии с п.28 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» «...не подлежит налогообложения плата за предоставление взаем денежных средств. Оказание услуг по предоставлению займа в иной форме облагается налогом». Т. е. объектом обложения HJ) назван не сам предмет договора, а только размера платы за предоставленное временное использование перехода права собственности на товар. Т.е. процент (плата) за пользование денежными средствами НДС не облагаются, а проценты за пользование товарным займом облагаются.

Следовательно, необходимо было начислить НДС от суммы процентов:

-за февраль: Д9Ь2К68 690,41 руб. (4526,03 * 18/118);

-за март: Д91-2К68 764,38 руб. (5010,96 * 18/118);

В целях налогообложения прибыли согласно пункту 6 статьи 250 Налогового кодекса РФ проценты (за минусом НДС) являются внереализационными доходами.

Следовательно, завышена налогооблагаемая база по налогу на прибыль на сумму 1454,79 руб. (690,41 + 764,38). Необходимо откорректировать налог на прибыль за февраль и март на сумму 349,15 руб. (1454,79 * 24 %): Д99К68 349,15 руб.

Задача 3

Организация А передала в феврале 2004 г. организации Б автомобиль, неиспользуемый в производственно-хозяйственной деятельности, за 177000 ру Расчеты по договору осуществляются денежными средствами.

В изменение первоначального договора организация Б по соглашению об отступном передала 11 марта 2004 г. организации А простой вексель банк приобретенный в январе 2004 г. за 185000 руб., номинальной стоимостью 190000 руб. со сроком платежа31 марта2004 г.

В учете организации А, которая ведет учет и налогообложение по упрощенной системе (глава 26.2 НК РФ), сделаны записи:

Д 62 К 91-1 177 000 руб. - в феврале отражена выручка по переданному организации Б автомобилю;

Д 58-2 К 62 177 000 руб. - 11 марта принят к учету вексель;

Д 51 К 58-2 190 000 руб. - 31 марта погашен вексель.

Необходимо выявить в учете и налогообложении векселя, если организация А налог уплачивает по упрощенной системе налогообложения по ставке 6 % от доходов.

Сформулируйте предложения по исправлению выявленных нарушений.

Решение:

Содержание первого нарушения в том, что нарушена Инструкция по применению Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности при отражении поступления векселя (Д 58-2 К 62 177 000 руб.). Эту операцию необходимо было оформить так:

- получен вексель: Д 58-2 К 60 177 000 руб.;

- произведен взаимозачет задолженности: Д 60 К 62 177 000 руб. .

Если это нарушение выявлено в отчетном периоде, его необходимо исправить т.обр: Д 58-2 К 62 -170000 руб.

Д 58-2 К 60 177 000 руб.

Д 60 К 62 177 000 руб. _% ... ...

Если нарушение выявлено после подписания годовой отчетности, его исправлять не нужно, так как оно в итоге не повлияло на обороты и сальдо по счетам.

Второе нарушение связано с неправильным отражением погашения векселя: Д 51 К 58-2 190 000 руб.

Его фактическую стоимость следовало списать;

Д91-2К58-2 177000руб.

А затем отразить погашение векселя банком:

Д 76 К 91-1 190 000 руб.-начислена задолженность за вексель;.

Д 51 К 76 190 000 руб. — погашена сумма векселя.

Таким образом на 91 счете сформировалась прибыль:

Д 91 К 99 13 000 руб.

В результате данного нарушения искажено сальдо субсчета 58-2 (занижено на 13 000 руб.) и занижено сальдо операционных доходов (и, как следствие прибыли до налогообложения, нераспределенной прибыли) на эту же сумму, вследствие чего искажены данные бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках по соответствующим статьям.

Это нарушение необходимо исправить так: .

Д 58-2 К 91 -1 (операционные доходы) 13 000 руб. - если нарушение выявлено до подписания годовой отчетности; или Д 58-2 К 91-1 (внереализационные доходы) 13 000 руб. — если нарушение выявлено после подписания годовой отчетности.

Также необходимо доначислить налог по УСН от суммы заниженных доходов: 13 000 * 6 % = 780 руб.

Д 99 К 68 780 руб.

Задача 4

В 2004 г. организацией куплено 100 акций ОАО «Автопром» номиналом 10 000 руб. за 700 000 руб. Операция купли-продажи отражена в учете 28 марта2004 г.:

Д 76 К 51 700 000 руб. - перечислены средства биржевому брокеру на приобретение ценных бумаг.

Д 26 К 76 7 000 руб. - отражено вознаграждение брокеру за покупку акций.

Д 58-1 К 76 693 000 руб. - отражено поступление акций.

Д 58-1 К 76 6 000 руб. - отражена стоимость консультационных услуг. В договоре указано: «Консультация по ситуации на рынке ценных бумаг и целесообразности продажи акций в отчетном периоде».

Выявить нарушения в учете. Приведите рекомендации по исправлениям в учете.