6. Аудит операций с основными средствами

Задача 1

Для осуществления уставной деятельности в ноябре отчетного года предприятием были приняты безвозмездно переданные ей основные средства на сумму 150 300

руб. В том же месяце эти основные средства были переданы работникам организации в оплату задолженности по

ранее начисленной заработной плате в размере 120 000 руб. В регистрах бухгалтерского учета имеются следующие записи:

Д-т 70, К-т 91-1 — 120 000 руб. — выплачена начисленная ранее заработная плата;

Д-т91-2, К-т01 — 150 300 руб. — списаны основные средства; Д-т 91-9, К-т 91-1 —30 300 руб. — определен финансовый результат.

1. Какие допущены нарушения в данной ситуации?

2. Какие исправительные записи необходимо сделать в учете?

3. Каким законодательным и нормативным актам противоречат выявленные нарушения?

Решение:

В данной ситуации не были учтены изменения и дополнения, внесенные в ПБУ 6/01 «Учет основных средств», а также ч. 2 НК РФ. При отражении в учете указанных операций следует сделать следующие бухгалтерские проводки:

1. Безвозмездное получение автомобилей:

Д-т 08, К-т 98-2 — 150 300 руб. — получены безвозмездно автомобили; Д-т 01, К-т 08 — 150 300 руб. — оприходованы безвозмездно полученные ОС;

2. Передача ОС в счет задолженности по з/п: Д-т 91-2, К-т 01 — 150 300 руб. на продажную стоимость;

Д-т 70, К-т 91-1 — 120 000 руб. — передача ОС сотрудникам организации в погашение задолженности по ранее начисленной заработной плате.

Д-т 91-2, К-т 68 — 20 000 руб. — начислен НДС;

Д-т 98-2, К-т 91-1 — 150 300 руб. — признан доход в размере стоимости ОС, переданных сотрудникам.

Д-т 91-9, К-т 99 — 10 000 — финансовый результат от выбытия ОС.

При продаже ОС в состав совокупного дохода каждого сотрудника включается разница между рыночной ценой этих ОС, фактически сложившейся к моменту реализации, и стоимостью ОС, по которой они были переданы к зачету.

Задача 2

Два объекта основных средств первоначальной стоимостью 13 500 руб. вследствие преждевременного износа списаны с баланса. По одному объекту ортизационные отчисления составили 11800 руб., а по второму — 12 000 руб. В акте на ликвидацию указаны причины неполной амортизации — несвоевременное введение ремонтов. Акт утвержден руководителем. За демонтаж основных средств начислена заработная плата рабочим в размере 175 руб., оприходовано галлолома на сумму 40 руб. и запасных частей на — 95 руб. Результат в сумме 3065 руб. списан на счет 83 «Добавочный капитал».

1. Какие допущены нарушения в данной ситуации?

2. Какие исправительные записи необходимо сделать в учете?

3. Каким законодательным и нормативным актам противоречат выявленные нарушения?

Решение:

Списание объектов основных средств должно быть отражено следующими бухгалтерскими проводками: .

Д-т91-2, К-т01 -3200руб. -списаны ОС;

Д-т 02, К-т 01 — 23 800 руб. — списана амортизация;

Д-т 10-6, К-т 9.1-1 —40руб. — оприходован металлолом от выбывших ОС;

Д-т 10-5, К-т 91-1 — 95 руб. — оприходованы материалы от выбывших ОС;

Д-т 91-2, К-т 70—175 руб. — начислена заработная плата рабочим;

Д-т 91-2, К-т 69 — 62 руб. — произведены отчисления в социальные фонды с суммы начисленной заработной платы. Д-т 91 -9, К-т 99 — 3302 руб. — определен финансовый результат.

Потери от списания остаточной стоимости не полностью амортизированного имущества не уменьшают налогооблагаемой базы. Следовательно, на сумму 3302 руб. должна быть увеличена налогооблагаемая прибыль и соответственно увеличен налог на прибыль.