- •Экономическая теория
- •Учебно‑методическое пособие
- •Раздел iвведение в экономическую теорию
- •Тема 1. Предмет и метод экономической теории Модели человека в экономической теории
- •2. Предмет экономической теории
- •3. Метод и функции экономической теории
- •Основные категории и понятия
- •Контрольные вопросы
- •Тема 2. Основные закономерности экономической организации общества
- •1. Общественное производство и его факторы
- •2. Ограниченность экономических ресурсов и проблема выбора
- •Альтернативные возможности производства масла и пушек
- •3. Типы экономических систем
- •Основные категории и понятия
- •Контрольные вопросы
- •Тема 3. Собственность и экономические интересы
- •1. Экономическое и юридическое содержание собственности
- •2. Типы и формы собственности
- •3. Основные направления преобразования собственности
- •4. Экономические интересы
- •Основные категории и понятия
- •Контрольные вопросы
- •Тема 4. Общая характеристика рыночной экономики
- •1. Натуральное и товарное производство
- •2. Товар и его свойства. Теории цены
- •3. Происхождение, сущность и функции денег. Законы денежного обращения
- •4. Сущность и функции рынка, его структура и инфраструктура
- •5. Основные условия эффективного функционирования рыночного механизма
- •6. Конкуренция и ее виды
- •Основные категории и понятия
- •Контрольные вопросы
- •Раздел II микроэкономика
- •Тема 5. Механизм функционирования рынка в условиях совершенной конкуренции
- •1. Закон спроса
- •2. Закон предложения
- •3. Эластичность спроса и предложения
- •4. Рыночное равновесие
- •5. Теория потребительского поведения
- •Изменение общей и предельной полезности при изменении объема потребления
- •Основные термины и понятия
- •Контрольные вопросы
- •Тема 6. Механизм функционирования рынка в условиях несовершенной конкуренции
- •1. Типы рыночных структур несовершенной конкуренции
- •2. Последствия монополизации. Антимонопольное законодательство
- •Основные категории и понятия
- •Контрольные вопросы
- •Тема 7. Теория фирмы и организационные формы бизнеса
- •1. Сущность, сферы и функции предпринимательства. Организационно‑правовые формы предприятий
- •2. Издержки производства и их виды. Экономическая и бухгалтерская прибыль. Доходы предприятия
- •3. Поведение фирмы в условиях совершенной конкуренции. Эффект масштаба производства
- •4. Неопределенность как характерная черта рыночной экономики. Понятие асимметричной информации
- •Основные категории и понятия
- •Контрольные вопросы
- •Тема 8. Рынки факторов производства
- •1. Особенности рынков факторов производства
- •2. Рынок труда
- •3. Рынок капитала
- •4. Рынок земли
- •Основные категории и понятия
- •Контрольные вопросы
- •Раздел iiiмакроэкономика
- •Тема 9. Национальная экономика: структура, основные результаты и их измерение
- •1. Сущность и структура национальной экономики
- •2. Показатели результатов общественного производства
- •Основные категории и понятия
- •Контрольные вопросы
- •Тема 10. Роль государства в рыночной экономике
- •1. Объективные предпосылки государственного регулирования экономики
- •2. Экономические функции государства
- •3. Инструменты, методы и формы государственного регулирования экономики
- •Основные категории и понятия
- •Контрольные вопросы
- •Тема 11. Эффективность и равновесие на макроэкономическом уровне
- •1. Экономическая эффективность производства
- •2. Понятие общего макроэкономического равновесия. Совокупный спрос и совокупное предложение
- •3. Модели макроэкономического равновесия
- •Основные категории и понятия
- •Контрольные вопросы
- •Тема 12. Экономический рост и макроэкономическая нестабильность
- •1. Сущность, типы и факторы экономического роста
- •2. Циклический характер экономического развития
- •3. Безработица и её последствия. Государственная политика занятости
- •Основные категории и понятия
- •Контрольные вопросы
- •Тема 13. Кредитно‑денежная система и рынок ценных бумаг
- •1. Понятие и типы денежных систем
- •2. Денежная масса. Предложение и спрос на деньги
- •3. Кредитно‑банковская система
- •4. Монетарная политика государства
- •5. Рынок ценных бумаг и его регулирование
- •Основные категории и понятия
- •Контрольные вопросы
- •Тема 14. Финансовая система и фискальная политика государства
- •1. Сущность, структура и функции финансов
- •2. Бюджетная система России
- •3. Сущность и функции налогов
- •4. Фискальная политика государства
- •Основные категории и понятия
- •Контрольные вопросы
- •Тема 15. Инфляция и антиинфляционная политика
- •1. Сущность и механизм инфляции
- •2. Виды инфляции
- •3. Причины возникновения инфляции. Инфляция спроса и инфляция издержек
- •4. Последствия инфляции и антиинфляционная политика
- •Основные категории и понятия
- •Контрольные вопросы
- •Тема 16. Доходы населения и социальная политика государства
- •1. Доходы граждан, их виды и источники формирования
- •2. Проблема дифференциации доходов
- •3. Социальная роль государства в рыночной экономике
- •Основные категории и понятия
- •Контрольные вопросы
- •Тема 17. Экономические отношения в системе мирового хозяйства
- •1. Сущность и основные факторы развития мирового хозяйства
- •2. Международные экономические отношения и их основные формы
- •3. Международное разделение труда
- •4. Мировая торговля
- •5. Международная миграция капитала и рабочей силы
- •6. Международная валютная система
- •Основные категории и понятия
- •Контрольные вопросы
- •Раздел IV переходная экономика
- •Тема 18. Командно‑административная система
- •1. Социалистическая доктрина как основа командно‑административной экономики
- •2. Принципы командно‑административной системы
- •3. Причины упадка командно‑административной системы
- •Основные категории и понятия
- •Контрольные вопросы
- •Тема 19. Проблемы перехода к рыночной экономике
- •1. Переходные процессы и их особенности
- •2. Модели рыночной трансформации экономики
- •3. Особенности формирования рыночных отношений в России
- •Основные категории и понятия
- •2. Экономические учения средневековья
- •3. Первые экономические школы и направления
- •4. Классическая политическая экономия
- •5. Марксистская политическая экономия
- •Основные категории и понятия
- •Контрольные вопросы
- •Тема 21. Основа и эволюция современных экономических учений
- •1. Маржинализм
- •2. Американский институционализм
- •3. Экономическое учение Дж. М. Кейнса и его последователей
- •4. Монетаризм
- •5. Ф. Хайек и австрийская традиция
- •6. Единство и многообразие современной экономической теории
- •Основные категории и понятия
- •Контрольные вопросы
- •Тема 22. Вклад российских ученых в развитие мировой экономической мысли
- •1. Российский меркантилизм и физиократизм
- •2. Основные направления экономической мысли хiх века
- •3. Теории марксизма и маржинализма в трудах российских ученых
- •4. Основные проблемы экономической дискуссии 20‑х гг.
- •5. Экономико‑математическая школа
- •Основные категории и понятия
- •Контрольные вопросы
- •Раздел I введение в экономическую теорию 3
3. Сущность и функции налогов
Основным источником доходов бюджетной системы являются налоговые платежи. Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципального образования. Иногда среди налогов выделяют сборы, представляющие собой обязательные взносы, уплата которых является одним из условий совершения в интересах плательщиков юридически значимых действий (государственная пошлина), либо предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Обязательными элементами налога, при отсутствии которых в законодательстве налог считается не определенным, являются:
– субъект налога – лицо, на котором лежит обязанность уплачивать налог. Им может быть налогоплательщик (физическое или юридическое лицо), а также налоговый агент, который уплачивает налог за налогоплательщика (например, предприятие уплачивает НДФЛ за наемного работника). Субъект налога не всегда совпадает с носителем налога (лицом, на котором лежит тяжесть налогообложения). Например, при взимании косвенных налогов плательщиком является продавец товара, а носителем налога – покупатель;
– объект налога – то, что подлежит налогообложению. В зависимости от объекта налоги подразделяют на прямые и косвенные. Объектом прямых налогов может быть имущество, доход, прибыль. Объектом косвенных налогов являются операции по реализации товаров (работ, услуг) и их стоимость. Косвенные налоги включаются в цену товара и переносятся на покупателей продукции. В России к ним относятся два налога – НДС и акцизы;
– налоговая база – часть объекта, с которой взимается налог. Она меньше объекта налога на сумму налоговых льгот;
– единица обложения – единица измерения налоговой базы. Чаще всего ей является денежная единица, но может быть и единица физического показателя – тонна, литр, м2, лошадиная сила и т. д.;
– налоговый период – срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы, определяется размер налогового обязательства. В России им может быть календарный месяц, квартал, год;
– налоговая ставка – величина налога на единицу обложения. Она может быть адвалорная (в процентах), твердая (в определенных денежных суммах), смешанная (например, в процентах, но не менее определенной денежной суммы). В зависимости от ставки налоги подразделяют на пропорциональные – с ростом объекта обложения ставка не меняется, прогрессивные – с увеличением объекта ставка увеличивается (например, транспортный налог), регрессивные – с ростом объекта ставка уменьшается (например, ЕСН). Основное количество налогов в России носит пропорциональный характер.
Помимо обязательных существуют и факультативные элементы налога, которые могут отсутствовать в налоговом законодательстве. Например, налоговые льготы, порядок возврата излишне уплаченных сумм налога и другие.
Сущность налогов проявляется через их функции. Фискальная функция обеспечивает финансирование бюджетной системы государства. Перераспределительная функция позволяет за счет налогов перераспределять доходы между различными категориями граждан и сферами деятельности. Перераспределение доходов тесно связано с реализацией социальной функции, которая предусматривает наличие освобождений и льгот для лиц с невысокими доходами, прогрессивную шкалу подоходного налогообложения и др. Регулирующая функция реализует косвенное воздействие государства на развитие различных сфер хозяйственной деятельности. Налоговое регулирование может быть стимулирующим или сдерживающим. Контрольная функция налогов позволяет государству контролировать финансово‑хозяйственную деятельность и доходы организаций и граждан.
Совокупность различных видов налогов и сборов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы, образует налоговую систему страны. Таким образом, налоговая система включает в себя ряд элементов:
а) принципы налогообложения. Впервые они были сформулированы еще в конце XVIII в. А. Смитом:
– принцип равенства и справедливости. Он предполагает всеобщность налогообложения, распределение налога между плательщиками в соответствии с их доходами;
– принцип определенности. Это означает, что суммы, способы и сроки налоговых платежей должны быть четко определены и заранее известны плательщику;
– принцип простоты и удобства. Налог должен взиматься в удобное время и таким способом, который подходит плательщику;
– принцип экономичности и умеренности. Важно, чтобы налог был ограничен такими суммами, которые не были бы слишком тяжелы для плательщика;
б) налоговые органы, осуществляющие контроль уплаты налогов. В России они представлены Федеральной налоговой службой, её региональными управлениями и межрайонными налоговыми инспекциями;
в) налоги и сборы, действующие в государстве. Согласно Налоговому кодексу в России налоги подразделяются на следующие группы:
– федеральные налоги. Все элементы этих налогов устанавливаются Налоговым кодексом и обязательны на всей территории страны. К ним относятся:
налог на добавленную стоимость (НДС);
акцизы;
налог на доходы физических лиц;
единый социальный налог;
налог на прибыль организаций;
сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
водный налог;
налог на добычу полезных ископаемых;
государственная пошлина;
– региональные налоги – устанавливаются на территории субъекта федерации Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации:
транспортный налог;
налог на игорный бизнес;
налог на имущество организаций;
– местные налоги – устанавливаются на территории муниципального образования Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.
земельный налог;
налог на имущество физических лиц.
Кроме того, налоговое законодательство России предусматривает несколько специальных льготных режимов налогообложения для отдельных видов деятельности и малого бизнеса. К ним относятся:
– система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
– упрощенная система налогообложения;
– система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности (ЕНВД);
– система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Необходимо отметить, что данный перечень налогов, действующих в 2007 г., может корректироваться в соответствии с изменением социально‑экономической ситуации в стране и совершенствованием налогового законодательства.