4. Федеральные и местные налоги

Назад

Соответственно тому, как различаются федеральный и местные бюджеты, существуют федеральный и местные налоги (налоги регионов и муниципальные). Источником федерального бюджета являются налоги на доход и налоги на прибыль. Источником региональных и местных бюджетов служат, как правило, налоги с продаж, налоги на недвижимость. В условиях Российской Федерации налоги на прибыль также делятся между федеральным бюджетом и бюджетом регионов в составе РФ. Региональные, местные власти в дополнение к установленным имеют право назначать свои, местные налоги.

Таким образом, федеральный бюджет, бюджеты субъектов федерации и местные бюджеты имеют каждый свои источники доходов и управляются разными органами власти. Это не исключает передачи определенных сумм из центрального бюджета в местные. Эти суммы могут выделяться на определенные программы, но могут и не иметь целевого назначения.

В России существует так называемая трехканальная фискальная система. В Российской Федерации взимаются:

• федеральные налоги,

• налоги республик в составе РФ и налоги краев, областей, автономных округов,

• местные налоги.

Каждый из этих каналов формирует либо федеральный, либо региональный, либо местный бюджет и имеет свой объект обложения. Например, к федеральным налогам относятся налог на добавленную стоимость, часть подоходного налога с физических лиц, налог на прибыль предприятий (который у нас делится между федеральным и региональным бюджетом). К региональным налогам (республик, краев, областей и др.) относится налог на имущество предприятий, лесной доход и др. К местным налогам — налог на имущество физических лиц, земельный налог, курортный сбор, налог на перепродажу автомобилей, компьютеров и прочие.

Аналогичная налоговая система характерна для многих стран, например, США, где существуют федеральный бюджет и федеральные налоги, бюджет и налоги штатов, бюджет и налоги муниципалитетов.

Подобный принцип организации бюджетов носит название принципа фискального федерализма. Ранее, в условиях Союза, наша бюджетная и налоговая система строилась по принципу демократического централизма, когда нижестоящие субъекты Союза и республик в его составе получали свои бюджеты по утверждению союзных органов.

В настоящее время в России федерализм, как и во многих странах, сталкивается с определенным противодействием регионализма, стремлением властей на местах удержать в своих руках больше доходов от налоговых сборов. В 1993 г., к примеру, 7субъектов федерации отказались перечислять налоги в Федеральный бюджет, а в 1994г. таких «отказников» стало значительно больше.

На будущее разработаны принципы взаимоотношений Федерального и территориальных бюджетов России.

1. Самостоятельность федерального и территориальных бюджетов.

2. Равное участие всех территорий в финансировании расходов федерального правительства через применение единых принципов формирования доходов республиканского бюджета.

Основной принцип- бюджетное самообеспечение. С этой целью за субъектами федерации будут закреплены постоянные и достаточные налоговые источники доходов для самостоятельного формирования бюджетов. «Это позволит уменьшить неоправданные встречные финансовые потоки между бюджетами различных уровней», - говорится в Указе Президента РФ «Об основных положениях региональной политики в РФ» от июня 1996 г. В то же время прорабатывается вопрос о создании специального бюджетного фонда финансирования поддержки тех регионов, которым не хватает собственных источников доходов.