§ 8. Восемь организационных принципов внутреннего аудита

Принцип единообразия: каждая аудиторская проверка осуще­ствляется по единой официально установленной процедуре, что обеспе­чивает ее упорядоченность, однозначность и сопоставимость.

Принцип системности: плани­рование и проведение аудиторских про­верок по различным видам деятельности и процессам осуществля­ется с учетом установленной их струк­турной взаимосвязи в системах менеджмента.

Принцип документирован-ности: проведение каждой аудиторской проверки определенным образом доку­ментируется с тем, чтобы обеспечить сохранность и сравнимость информа­ции о фактическом состоянии объекта. Принцип предупредительнос­ти: каждая аудиторская проверка пла­нируется, и персонал аудитируемого подразделения заранее уведомляется о цели, объекте, критериях, времени и ме­тодах проведения аудиторской провер­ки с тем, чтобы обеспечить необходи­мый уровень доверия к аудиторам и исключить возможность уклонения персонала от предоставления и де­монстрации всех требуемых данных. Принцип регулярности: аудиторские проверки проводятся с определенной периодичностью с тем, чтобы все процессы системы и все подразделения организации были объектом постоянного анализа и оценивания со стороны руководства организации.

Принцип независимости: проводящие аудиторские проверки лица не несут прямой ответственности за проверяемую деятельность и не должны зависеть от руководителя аудитируемого подразделения с тем, чтобы исключить возможность необъективных и пристрастных вы­водов аудиторских проверок.

Принцип доказательности: процедуры и методы, используе­мые в аудиторских проверках, должны обеспечивать надежность за­ключений по результатам этих проверок.

Принцип открытости: результаты каждой аудиторской про­верки носят открытый характер, т.е. являются доступными для ознаком­ления любым сотрудником проверенного подразделения.

16

17

§ 9. Внутренние аудиторы систем менеджмента качества и экологии

Аудитор - лицо, обла­дающее компетентностью для проведения аудиторской про­верки.

Ведущий аудитор -аудитор, назначенный для ру­ководства аудиторской про­веркой.

К выполнению обя­занностей внутренних аудито­ров привлекаются как осво­божденные, так и не освобожденные от основной деятельности работ­ники организации.

Деятельность внутренних аудиторов, имеющих опыт работы, является неоценимо важной, а сами аудиторы составляют «золотой фонд» организации.

Внутренний аудитор наряду с чисто аудиторскими функциями выполняет и функции эксперта, т.е. специалиста, обладающего знания­ми и опытом для оценивания различных объектов в системах менед­жмента, в том числе и таких, которые не поддаются количественному измерению (именно эта способность отличает эксперта, например, от контролера).

Внимание! Эксперт-аудитор наряду с умением получать и объективно оценивать различного рода сви­детельства, должен быть способен выявлять причинно-следственные связи при поиске ре­шений по устранению обнаруженных несоот­ветствий или предотвращению потенциаль­ных несоответствий.

Эксперта-аудитора не следует путать с техническим экспертом, т.е. лицом, представляющим аудиторской группе специальные знания или опыт, но не выступающим в качестве аудитора в аудиторской груп­пе.

Роль экспертов в наше время постоянно растет. Недаром утвер­ждают, что XXI век будет веком экспертов.

«Эксперт - человек, знающий все больше и больше о всё меньшем и меньшем» (Известный афоризм)

«Эксперт - человек, который уже не думает, а знает» (Р. Хаббард)

«Эксперт - человек не из нашего города» (Правило Марса)