22.4. Анализ наблюдений аудита

Наблюдение аудита и любая другая информация, собранная в ходе аудита, анализируется с точки зрения целей аудиторской провер­ки.

Для использования данных на­блюдений в заключении по результатам аудиторской проверки, они должны быть систематизированы, обобщены и тщательно проанализированы, включая при необходимости статистические ме­тоды.

Те наблюдения, которые вызы­вают сомнения аудитора (например, правильность интерпретации получен­ной информации), подлежат обсужде­нию в аудиторской группе, и только после такого обсуждения может быть принято окончательное решение о на­блюдении аудита.

72

73 Статистические методы

В тех случаях, когда получаемые аудитором данные имеют ко­личественную форму (например, данные результатов технического контроля, данные о количестве обнаруженных несоответствий, данные о причинах несоответствий и др.) их целесообразно представлять и ана­лизировать с помощью статистических методов.

ПРИМЕР СТАТИСТИЧЕСКОЙ ОБРАБОТКИ ОПРОСНЫХ ЛИСТОВ (на основе ответов 32-х руководителей подразделений)

Вопросы опросного листа

1. Ознакомлены ли Вы с результатами изучения запросов и ожиданий потребителей организации?

2. Доведена ли политика в области качества до Вашего подраз­деления?

3. Все ли сотрудники Вашего подразделения ознакомлены с по­литикой в области качества?

4. Считаете ли Вы, что политика в области качества будет спо­собствовать повышению доверия потребителей к деятельности органи­зации?

5. Участвует ли Ваше подразделение в реализации перспектив­ных целей организации в области качества?

6. Считаете ли Вы, что цели и задачи Вашего подразделения со­ответствуют принятой Политике в области качества?

7. Документировано ли распределение ответственности и по­лномочий в области качества между сотрудниками Вашего подразделе­ния?

8. Назначен ли в подразделении уполномоченный по системе менеджмента качества?

9. Включены ли в должностные инструкции Ваших сотрудни­ков обязанности в области качества?

10. Достаточна ли, по Вашему мнению, квалификация персона­ла подразделения в области качества?

11. Удовлетворены ли Вы действующим в организации поряд­ком внутреннего информирования?

12. Ожидаете ли Вы улучшение работы Вашего подразделения в результате внедрения системы менеджмента качества?

13. Проводите ли Вы регулярный анализ деятельности Вашего подразделения в системе менеджмента качества?

Внимание! Подробно с данными методами можно ознако­миться в работах [10-14 и др.].

о

Вопросы анкеты

74

75

22.5. Заключение по результатам аудиторской проверки

Заключение аудиторской группы по результатам аудиторской проверки может содержать итоговую оценку:

• степени соответствия процесса, деятельности подразделения или системы менеджмента в целом критериям аудита;

• результативности и эффективности процесса, деятельности подразделения или системы менеджмента в целом;

• способности руководства обеспечивать постоянную адекват­ность и результативность процесса, деятельности подразделения или системы менеджмента в целом;

а также рекомендации по:

• правильности установления показателей результативности и эффективности процесса;

• возможности улучшения процесса, деятельности подразделе­ ния или системы менеджмента в целом.

При оценке степени соответствия объекта аудиторской провер­ки (отдельное подразделение или несколько подразделений, участвую­щих в выполнении определенного процесса) аудиторская группа должна получить однозначные ответы на вопросы:

• можно ли утверждать, что персонал аудитируемого подразде­ления (нескольких подразделений) знает, имеет в своем распоряжении, понимает и использует обязательные для него документы системы ме­неджмента качества и (или) экологии?

• подтверждается ли соблюдение требований документов систе­мы менеджмента качества и (или) экологии необходимыми регистраци­онными данными, фактами и другими свидетельствами?

• все ли требования документов, используемых в подразделе­нии (подразделениях), обеспечивают достижение целей подразделения (подразделений) в области качества и (или) экологии?

При оценке результативности внедрения, поддержания и совер­шенствования объекта аудита аудиторская группа должна получить от­веты на вопросы:

• достигнуты ли запланированные результаты в проверенном процессе, деятельности подразделения или системы менеджмента в це­лом?

• достаточно ли эффективно используются выделенные ресур­сы для осуществления процесса, деятельности подразделения или сис­темы менеджмента в целом?

При оценке способности руководства обеспечивать постоян­ную адекватность и результативность процесса, деятельности подразде­ления или системы менеджмента качества в целом группа аудиторов должна получить ответы на вопросы:

• подтверждается ли, что процесс, деятельность подразделения или система менеджмента в целом функционирует в управляемых усло­виях?

• можно ли утверждать, что руководством выделяются ресурсы, достаточные для результативного функционирования процесса, дея­тельности подразделения или системы менеджмента в целом?

При оценивании возможности улучшения деятельности ауди­торская горуппа должна получить ответы на вопросы:

• имеется ли реальная возможность улучшить процесс (сокра­щение времени, затрат, повышение качества, уменьшение отрицатель­ного воздействия на окружающую среду), деятельность подразделения или системы менеджмента в целом?

• какие именно рекомендации могут быть даны аудиторской группой по улучшению проверяемого объекта аудита?

Заключение по результатам аудиторской проверки согласовы­вается всей группой аудиторов с учетом элемента неопределенности, свойственного процессу аудита. Заключение должно правдиво и точно отражать деятельность аудиторской группы.

Заключение может быть напечатанным или рукописным. Зак­лючение подписывается ведущим аудитором.

Внимание! После обсуждения итогов по результатам проверки на заключительном совещании или с руководителем аудитируемого подразделения, оно в окончательном виде включается в отчет об аудиторской проверке.

76

11