14.5. Типичные ошибки и нарушения в учете денежных средств

Анализ аудиторской практики свидетельствует, что типичными ошибками и нарушениями в учете денежных средств являются следующие: отсутствие первичных документов или оформление их с нарушением установленных требований; отсутствие документов, послуживших основанием для совершения операций; неправильное применение курса иностранной валюты; ошибки при исчислении курсовых разниц; несвоевременное отражение доходов по операциям с финансовыми вложениями; некорректное отражение операций в учетных регистрах.

Вопросы для самопроверки

1. Назовите основные источники информации, используемые при проверке операций с денежными средствами.

2. С чего начинается проверка кассовых операций?

3. Что должен установить аудитор, проводя поверку операций по движению денежных средств на валютных счетах?

4. Что необходимо установить аудитору при проверке наличия финансовых вложений?

5. Каким образом следует проводить инвентаризацию финансовых вложений?

6. Что необходимо установить аудитору при проверке последующей оценки финансовых вложений?

7. Назовите типичные ошибки и нарушения в учете денежных средств.

Тесты по теме

1. В кассе организации можно хранить денежные суммы:

а) в неограниченном количестве по усмотрению руководства организации;

б) в пределах установленного банком лимита;

в) в пределах, установленных нормативными документами РФ.

2. В кассовых документах исправления:

а) не допускаются;

б) допускаются;

в) допускаются, но только оговоренные.

3. Курсовые разницы по наличной иностранной валюте, находящиеся в кассе организации, в бухгалтерском учете отражаются:

а) в конце отчетного года;

б) ежемесячно на последнее число месяца;

в) ежемесячно на последнее число месяца и при каждом движении валютных средств.

4. Наличные денежные средства, полученные аудируемым лицом в банке, расходуются на:

а) любые цели, по усмотрению руководителя;

б) любые цели по усмотрению собственников организации;

в) цели, указанные в чеке.

5. Иностранным юридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут быть открыты:

а) в любом банке Российской Федерации по их усмотрению;

б) только по месту нахождения их представительств и филиалов в РФ, в порядке, установленном специальной инструкцией Банка России;

в) не могут быть открыты ни при каких условиях.

15. АУДИТ РАСЧЕТНЫХ И КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

15.1. Цель проверки и источники информации.

Цель проверки и источники информации. Целью проверки является оценка правильности организации учета расчетных и кредитных операций, подтверждение законности образования различных видов дебиторской и кредиторской задолженностей, ее достоверности и реальности.

Основными источниками информации служат: организационно–учредительные документы (Устав или учредительный договор, учетная политика); бухгалтерская отчетность (формы № 1 «Бухгалтерский баланс», № 2 «Отчет о прибылях и убытках», № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»); налоговая отчетность (декларации по различным видам налогов); учетные регистры (Главная книга, журналы-ордера, ведомости, машинограммы по счетам: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты»; аналитические регистры налогового учета); первичные документы (доверенности, накладные, акты о приемке-передачи, акт закупки, приходные и расходные кассовые ордера, платежные документы, счета-фактуры, книги покупок и продаж, авансовые отчеты, чеки, квитанции, проездные билеты); инвентаризационные материал (акты инвентаризации расчетов); юридические документы (договора поставки, претензионные заявления, договор о совместной деятельности, протоколы о зачете взаимных требований, кредитный договор, договор займа, решения, соглашения).