- •Московский государственный университет технологий и управления
- •Содержание
- •Раздел 2. Практический аудит
- •12. Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала
- •12.1. Цель проверки и источники информации.
- •12.2. Аудит учредительных документов
- •12.2.1. Проверка юридического статуса организации
- •12.2.2. Проверка организационно-учредительных документов
- •12.4. Типичные ошибки и нарушения в оформлении учредительных документов и в учете формирования уставного капитала
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •13. Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики
- •13.1. Цель проверки и источники информации.
- •13.2. Аудит организации бухгалтерского учета
- •13.3. Аудит учетной политики организации
- •13.4. Типичные ошибки и нарушения в организации бухгалтерского учета и учетной политики организации
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •14. Аудит учета операций с денежными средствами
- •14.1. Цель проверки и источники информации.
- •14.2. Аудит кассовых операций
- •14.3. Аудит банковских операций
- •14.4. Аудит финансовых вложений
- •Оформление прав на объекты финансовых вложений
- •14.5. Типичные ошибки и нарушения в учете денежных средств
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •15.2. Аудит расчетных операций
- •15.2.1. Основные рекомендации
- •15.2.2. Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками
- •15.2.3. Проверка расчетов по претензиям
- •15.2.4. Проверка расчетов с подотчетными лицами
- •15.2.5. Проверка расчетов с дочерними (зависимыми) обществами, по совместной деятельности и внутрихозяйственных расчетов
- •15.2.6. Проверка расчетов с бюджетом по видам налогов и сборов
- •15.4. Типичные ошибки и нарушения в учете расчетных и кредитных операций
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •16. Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами
- •16.1. Цель и источники информации.
- •16.2. Аудит операций с основными средствами
- •16.3. Аудит операций с нематериальными активами
- •Оформление прав на объекты интеллектуальной собственности
- •16.4. Проверка правильности налогообложения основных средств и нематериальных активов
- •16.5. Типичные ошибки и нарушения в учете основных средств и нематериальных активов
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •Аудит сохранности и учета производственных запасов
- •17.2. Аудит сохранности производственных запасов
- •17.3. Аудит учета производственных запасов
- •17.4. Проверка правильности налогообложения производственных запасов
- •17.5. Типичные ошибки и нарушения в учете производственных запасов
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •18. Аудит расчетов по оплате труда
- •18.1. Цель проверки и источники информации.
- •Проверка документального оформления трудовых соглашений
- •18.3. Проверка расчетов по оплате труда и расчетов с персоналом по прочим операциям
- •18.4. Типичные ошибки и нарушения в учете расчетов по оплате труда
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •19. Аудит издержек производства и обращения и калькулирования себестоимости продукции
- •19.1. Цель проверки и источники информации.
- •19.3. Типичные ошибки и нарушения в учете издержек производства и обращения и калькулирования себестоимости продукции
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •20. Аудит готовой продукции и товаров
- •20.1. Цель проверки и источники информации.
- •20.2. Аудит готовой продукции
- •20.3. Аудит товаров
- •20.4. Проверка правильности налогообложения операций по учету готовой продукции и товаров
- •20.5. Типичные ошибки и нарушения в учете готовой продукции и товаров
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •21. Аудит финансовых результатов
- •21.1. Цель проверки и источники информации.
- •21.2. Аудит формирования финансовых результатов
- •21.3. Аудит использования чистой прибыли
- •21.4. Проверка правильности налогообложения прибыли
- •21.5. Типичные ошибки и нарушения в учете финансовых результатов
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •22. Аудиторская проверка состояния забалансового учета
- •22.1. Цель проверки и источники информации.
- •22.2. Аудит объектов забалансового учета
- •22.3. Типичные ошибки и нарушения в учете объектов забалансового учета
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •23. Аудиторская проверка и подтверждение бухгалтерской отчетности
- •23.1. Цель проверки и источники информации.
- •23.2. Аудиторская проверка, анализ и подтверждение бухгалтерской отчетности
- •23.3. Типичные ошибки и нарушения при составлении бухгалтерской отчетности
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •Литература
- •Словарь основных понятий
- •Часть II.
Литература
1. |
Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. Утверждены постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 года № 696. |
2. |
Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. Утверждены постановлением Правительства РФ от 4 июля 2003 года № 405. |
3. |
Положение о лицензировании аудиторской деятельности. Утверждено постановлением Правительства РФ от 29 марта 2002 года № 190. |
4. |
Временное положение о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 12 сентября 2002 года № 93н. |
5. |
Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. – М.: Бератор-Пресс, 2003. |
6. |
Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2003. |
7. |
Верещагин С.А., Сазонов С.Б. Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет – М.: Информцентр XXI века, 2003. |
8. |
Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие/Под ред. О.В. Ковалевой. – М.: Изд-во ПРИОР, 2002. |
9. |
Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих. Изд. 3-е, доп. и перераб. – М.: «Экзамен», 2001. |
10. |
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2001. |
11. |
Краев А.В., Краева О.В., Богомолов А.М. Аудит. Внутрифирменные стандарты. – М.: Книга – Сервис, 2002. |
12. |
Крикунов А.В. Аудиторская деятельность в Российской Федерации: законодательная и нормативная база, аттестация, лицензирование, отчетность и контроль качества: Учебное пособие. - М.: Финансовая газета, 2003. |
13. |
Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Аудит: Учебник для вузов/Под ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2003. |
14. |
Стандарты аудиторской деятельности. – М.: Издательство ПРИОР, 2002 |
15. |
Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: ООО «НИТАР АЛЬЯНС», 2003. |
16. |
Шешукова Т.Г., Посохина А.В. Основы аудита и аудиторской деятельности: Учебное пособие. – Пермь: Издательство Пермского университета, 2001. |
Словарь основных понятий
Аудит (аудиторская деятельность) – предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.
Аудитор – это физическое лицо, имеющее квалификационный аттестат аудитора и отвечающее соответствующим требованиям, установленным законодательством Российской Федерации.
Аудиторская организация – это коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие услуги после получения лицензии.
Выборка аудиторская – способ проведения аудита, при котором бухгалтерская документация аудируемой организации проверяется не сплошным порядком, а выборочно, с соблюдением требований соответствующего правила (стандарта) аудиторской деятельности.
Государственный финансовый контроль – это надзор, осуществляемый органами государственной власти всех уровней, за законностью и обоснованностью образования, распределения и использования фондов денежных средств, как государства в целом, так и субъектов Российской Федерации для обеспечения рационального, целевого и эффективного использования государственных средств.
Договор на оказание аудиторских услуг – это официальный документ, регламентирующий взаимоотношения между аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) и ее клиентом.
Доказательства аудиторские – это информация, полученная аудитором при проведении проверки, а также результат анализа данной информации, на которых основывается мнение аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемой организации.
Заключение аудиторское - это официальный документ установленной формы, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности и содержащий мнение аудиторской организации (индивидуального аудитора) о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Информация для руководства проверяемой организации – это отчет аудитора, составленный в виде письма руководству аудируемой организации с указанием сведений о недостатках, выявленных в учетных записях, бухгалтерском учете и в системе внутреннего контроля, которые могут привести к существенным ошибкам в отчетности, а также перечень обстоятельств, при которых эти недостатки были выявлены и рекомендации по их устранению.
Искажение финансовой отчетности – неверное отражение и представления данных бухгалтерского учета вследствие нарушения правил его ведения и организации.
Кодекс этики аудитора – свод правил, определяющий нравственные отношения между аудиторами и клиентами и внутри аудиторского сообщества.
Контроль качества аудита – совокупность способов и методов, применяемых аудиторами, аудиторскими организациями и вышестоящими органами для того, чтобы получить соответствующие подтверждения того, что в ходе аудиторских проверок выполняются необходимые требования федеральных правил (стандартов) и прочих нормативных документов, регулирующих аудиторскую деятельность в Российской Федерации.
Контрольная среда – это осведомленность и адекватные действия руководства экономического субъекта, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля.
Письмо-обязательство – официальный документ, подтверждающий согласие аудиторской организации на проведение аудита или принятие предложения о назначении ее официальным аудитором экономического субъекта, а также регламентирующий обязательства сторон на этапе заключения соглашения об аудите.
Планирование – это начальная стадия проведения аудиторской проверки, которая начинается до написания письма-обязательства и до заключения договора с аудируемой организацией.
Правила (стандарты) аудита – единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации.
Проверяемая совокупность (генеральная совокупность) – совокупность всех изучаемых на данном участке аудита элементов бухгалтерской документации либо объектов проверки (проводки, статьи).
Процедуры аналитические – анализ и оценка полученной аудитором информации, исследование важнейших финансово-экономических показателей аудируемой организации с целью выявления необычных или неверно отраженных в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, а также выяснение причин ошибок и искажений.
Процедуры аудиторские – определенный порядок и последовательность действий аудитора для получения необходимых аудиторских доказательств на конкретном участке аудита.
Процедуры контроля – конкретные действия, методы, утвержденные руководством экономического субъекта, для достижения поставленных целей и задач.
Размер выборки – количество единиц, отбираемых аудитором из генеральной совокупности; он зависит от величины ошибки, которую аудитор считает допустимой, чем она меньше, тем больше объем выборки.
Ревизия – обследование деятельности предприятий, организаций и учреждений для установления правильности и законности действий, назначается вышестоящим звеном.
Риск аудиторский – это вероятность наличия в бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемой организации не выявленных существенных ошибок и (или) искажений после подтверждения ее достоверности либо возможность признания существенных искажений в ней, в то время как на самом деле они отсутствуют.
Риск необнаружения – субъективно определяемая аудитором вероятность того, что применяемые аудиторские процедуры не позволят обнаружить существенные нарушения как по отдельности, так и совокупности, предполагая, что и системе внутрихозяйственного контроля их не смогли исправить.
Риск неотъемлемый – степень подверженности существенным нарушениям счета бухгалтерского учета, статьи баланса, однотипной группы хозяйственных операций и отчетности в целом у аудируемой организации.
Риск предпринимательский – вероятность неудачи в случае конфликта с клиентом при условии, что предоставленное аудиторское заключение положительно.
Риск средств контроля определяет надежность и эффективность функционирования системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемой организации.
Система внутрифирменного контроля – совокупность организационных мер, методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта с целью обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажений информации, а также своевременной подготовки достоверной бухгалтерской отчетности.
Следствие (расследование) – это процессуальное действие, при котором выявляются виновные лица и размер причиненного ими ущерба. Данный метод контроля может осуществляться аудиторскими организациями (индивидуальными аудиторами) по поручению судебно-следственных органов в соответствии с процессуальным законодательством Российской Федерации.
Судебно-бухгалтерская экспертиза – процессуальное действие, которое может проводиться в рамках следствия (расследования) с целью проверки и оценки определенных обстоятельств и сторон производственно-хозяйственной деятельности предприятия связанных с организацией и ведением бухгалтерского учета и получения необходимых доказательств.
Существенность – это вероятность того, что аудиторские процедуры, осуществляемые в ходе проверки, позволяют определить наличие ошибки в бухгалтерской (финансовой) отчетности клиента и оценить их влияние на принятие экономических решений ее пользователями.
Тематическая проверка – это изучение определенной области производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия, например, проверка сохранности и учета производственных запасов, проверка учета расчетов.
Уровень существенности – предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь данной отчетности будет не в состоянии формулировать правильные выводы и принимать объективные решения на ее основе.
Финансовый анализ – представляет собой метод познания функционирования финансового механизма в целом, процессов формирования и использования финансовых ресурсов для его оперативной и инвестиционной деятельности.
Этика – это совокупность норм поведения, мораль отдельного человека или какой-либо общественной или профессиональной группы.
Миргородская Татьяна Васильевна,
Аудит