- •1.1. Понятие об экономическом анализе
- •Принципиальные особенности в содержании и организации финансового и управленческого анализа
- •1.2. Содержание, задачи и основные принципы экономического анализа
- •Основные принципы экономического анализа деятельности предприятия
- •1.3. Роль экономического анализа в управлении
- •1.4. Связь экономического анализа с другими науками
- •2. Метод и основные элементы методики экономического анализа
- •2.1. Метод и методика экономического анализа. Основные особенности
- •2.2. Разработка системы взаимосвязанных аналитических показателей
- •2.3. Взаимосвязанное изучение хозяйственных процессов
- •3. Способы измерения влияния факторов
- •Основные правила применения способов элиминирования
- •3.1. Метод цепной подстановки
- •Алгоритм расчёта влияния факторов методом цепной подстановки в мультипликативных моделях
- •3.3. Способ относительных разниц
- •3.4. Индексный метод
- •3.5. Интегральный метод
- •4. Основные способы обработки экономической информации
- •4.1. Способ сравнения в экономическом анализе
- •Основные виды сравнения:
- •4.2. Группировка и детализация информации в экономическом анализе
- •4.3. Эвристические приёмы решения экономических задач
- •4.4. Графический способ в экономическом анализе
- •4.5. Балансовый приём в экономическом анализе
- •5. Способы сравнительной комплексной оценки
- •Метод суммирования всех показателей
- •Метод суммы баллов
- •Метод суммы мест
- •Метод расстояний
- •Таксонометрический метод
- •Алгоритм расчёта методом суммы мест
- •Алгоритм расчёта методом расстояний
- •Алгоритм расчёта таксонометрическим методом
- •6. Способы изучения корреляционных (стохастических) взаимосвязей
- •6.1. Понятие стохастической связи и задачи корреляционного анализа
- •6.2. Использование способов парной корреляции
- •6.3. Методика множественного корреляционного анализа
- •7. Системный подход к экономическому анализу
- •7.1. Сущность системного подхода
- •7.2. Экономическая сущность хозяйственных резервов и их классификация
- •7.3. Методика определения и обоснования величины резервов
- •8. Виды экономического анализа,
- •8.1 Классификация видов анализа
- •8.2. Особенности организации текущего (ретроспективного)
- •8.4. Особенности перспективного (прогнозного) экономического анализа
- •8.5. Особенности организации внутрихозяйственного
- •8.6 Особенности организации межхозяйственного экономического анализа
- •9. Организация и информационное обеспечение
- •9.1. Основные правила организации анализа на железных дорогах
- •9.2. Систематизация и обработка экономической информации
- •9.3. Документальное оформление результатов анализа
3. Способы измерения влияния факторов
в детерминированных моделях,
используемых при анализе показателей работы
железнодорожного транспорта
В детерминированном анализе для измерения влияния факторов на показатели работы железнодорожного транспорта используют разные способы, в том числе цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц, индексный, пропорционального деления, долевого участия, интегральный и др. В основе методов цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц, индексного метода лежит приём элиминирования, позволяющий устранить влияние всех других факторов, кроме одного, влияние которого измеряется в данный момент.
Основные правила применения способов элиминирования
Необходимо выявить чёткую взаимосвязь между изучаемыми показателями.
Разграничить количественные и качественные показатели.
Правильно определить последовательность подстановки факторов: в первую очередь производят замену количественных, а уже затем качественных факторов. Если факторная модель содержит несколько количественных или качественных показателей, то сначала рассматривается влияние факторов первого уровня подчинения, а затем более низкого.
Абсолютное отклонение по результативному показателю должно быть равно сумме влияния факторов.
3.1. Метод цепной подстановки
Широкое распространение в аналитических расчётах получил способ цепной подстановки ввиду возможности использовать его в детерминированных моделях всех типов. Суть данного метода состоит в том, что при расчёте определяется вспомогательная условная величина, показывающая, каков был бы обобщающий показатель, если бы один фактор изменился, а остальные остались постоянными. Эта условная величина называется подстановкой. Данная подстановка сравнивается с плановым (базисным) показателем или предыдущей подстановкой. Результат сравнения показывает величину влияния изменённого фактора.
Математическое описание способа цепных подстановок при использовании его, например, в трёхфакторных мультипликативных моделях представлено в табл. 3.1.
Исходная факторная система: .
Таблица 3.1
Алгоритм расчёта влияния факторов методом цепной подстановки в мультипликативных моделях
Показатель |
Формула взаимосвязи |
Расчёт влияния факторов |
Все показатели имеют плановое (базисное) значение |
- | |
Первая подстановка | ||
Вторая подстановка | ||
Все показатели имеют фактическое значение | ||
Баланс отклонений |
- |
Последовательность расчётов способом цепных подстановок рассмотрим на конкретном числовом примере, когда зависимость результативного показателя от факторных может быть представлена трёхфакторной мультипликативной моделью.
В качестве результативного показателя избрана производительность локомотива. Ставится цель исследовать изменение этого показателя под воздействием отклонений от базы сравнения ряда качественных факторов: массы поезда брутто, среднесуточного пробега локомотива, доли линейного вспомогательного пробега в общем пробеге локомотива. Исходная информация приведена в табл. 3.2.
Таблица 3.2
Информация для проведения факторного анализа
изменения производительности локомотива
Показатель |
Обозначение |
База сравнения |
Отчёт |
Абсолютное отклоне ние |
Темп роста, % |
Относитель ное отклонение, %% |
1. Производительность локомотива, тыс.т-км брутто |
1127,1 |
1204,4 |
+ 77,3 |
106,86 |
+ 6,86 | |
2. Масса поезда брутто, тонны |
3081 |
3242 |
+ 161 |
105,23 |
+ 5,23 | |
3. Среднесуточный пробег локомотива, км |
469 |
500 |
+ 31 |
106,61 |
+ 6,61 | |
4. Вспомогательный пробег локомотива |
0,780 |
0,743 |
- 0,037 |
95,26 |
- 4,74 |
Исходная трёхфакторная мультипликативная модель:
.
Цепные подстановки:
.
.
.
Расчёты влияния изменения факторных показателей:
Изменение массы поезда брутто:
тыс. т-км брутто.
Изменение среднесуточного пробега локомотива:
тыс. т-км брутто.
Изменение вспомогательного пробега локомотива:
тыс. т-км брутто.
Баланс отклонений:
тыс. т-км.
Таблица 3.3
Алгоритм расчёта влияния факторов методом цепной подстановки
в кратных моделях
Показатель |
Формула взаимосвязи |
Расчёт влияния факторов |
Все показатели имеют плановое (базисное) значение |
- | |
Первая подстановка | ||
Все показатели имеют фактическое значение | ||
Баланс отклонений |
- |
Поскольку способ цепных подстановок имеет универсальный характер, целесообразно рассмотреть методику его использования и в других типах факторных моделей. Так, например, в кратных моделях математическое описание применения данного приёма будет следующим (табл. 3.3).
Исходная факторная система: Y = a / b
Кратные модели часто используются как в финансовом, так и в управленческом анализе, например, при исследовании причин изменений таких результативных показателей, как коэффициенты оборачиваемости и финансовой устойчивости; фондоотдача, материалоёмкость, рентабельность и т.д.
3.2. Способ абсолютных разниц
В мультипликативных и комбинированных (смешанных) моделях широко применяется способ абсолютных разниц, также основанный на примере элиминирования и отличающийся простотой аналитических расчётов. Правило расчётов этим способом в мультипликативных моделях состоит в том, что отклонение (дельту) по анализируемому факторному показателю необходимо умножить на фактические значения сомножителей, расположенных слева от него, и на плановые (базисные) значения тех, которые расположены справа от анализируемого фактора.
Рассмотрим порядок аналитических расчётов на примере трёхфакторной мультипликативной модели .
При плановых (базисных) и фактических значениях алгоритмы результативного показателя будут следующими:
;
.
Расчёты влияния отдельных факторов:
;
;
.
Баланс отклонений: .
Рассмотрим конкретные числовые расчёты на примере мультипликативной зависимости производительности локомотива от ряда качественных факторов на основе исходной информации, содержащейся в табл. 3.2. Исходная модель при базовых и отчётных значениях выражается следующей зависимостью:
;
.
Результаты аналитических расчётов.
Влияние изменения массы поезда брутто:
.
Влияние изменения среднесуточного пробега локомотива:
.
Влияние изменения вспомогательного пробега локомотива:
.
Баланс отклонений:
тыс.т-км брутто
Порядок факторного анализа способом абсолютных разниц для комбинированных (смешанных) моделей рассмотрим с помощью математического описания. Исходная базисная и фактическая модели:
;
.
Алгоритм расчёта влияния факторов способом абсолютных разниц:
;
;
.
Баланс отклонений: .
Несмотря на то, что использование способа абсолютных разниц ограничено, он получил широкое применение в экономическом анализе благодаря своей простоте и доступности.